Практические задачи к Уроку 4н

Задание Пояснения к заданию Правильный ответ

ООО "Алмаз" приняло решение о расширении обычных видов деятельности. Приобрело 2 нежилых помещения с целью систематического предоставления в аренду. Договор с арендаторами заключен с  01.01.2020г. Вы составляете промежуточную бух.отчетность на 31.03.2020г. Ежемесячная арендная плата составляет 100 тыс. руб., в т.ч. НДС 20% (по 50 тыс. руб. за каждое помещение). 31.01.2020г. Арендатор также произвел предоплату за апрель 2020г.
                                 Укажите
- что является основанием для признания дохода,
- дата признания дохода,
- вид дохода,
- сумму дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв. 2020г.

 

1. Глава 30 ГК РФ "Купля-продажа"
§ 7. Продажа недвижимости.

2. Глава 34. ГК РФ "Аренда".

3. НДС исключается из выручки. 

4. НДС с реализации рассчитывается по следующей формуле:

100 000 руб.- 120% (т.к., цена увеличена на сумму НДС)
     Х руб.    - 20%

- Основанием для признания дохода является договор аренды. (пп.3 п.4 ст. ст. 271 НК РФ)

- дата признания дохода - последний день каждого месяца аренды. (пп.3 п.4 ст. ст. 271 НК РФ). 

-вид дохода - доход от реализации

- сумма дохода от реализации - 83 333 руб. (п.1 ст. 248 НК РФ)

16 667 руб. - НДС живет своей жизнью. 

При заключении договоров аренды нежилых помещений ООО "Алмаз" получило на расчетный счет  от арендаторов обеспечительный платеж в сумме арендной платы за месяц.
Указанный обеспечительный платеж предназначен для возмещения возможных убытков арендодателя, причиненных арендатором.
- отразите поступление обеспечительного платежа в учете.

1.Глава 23 ГК РФ "Обеспечение исполнения обязательств"

Статья 381.1. ГК РФ Обеспечительный платеж

1. Денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора,.... по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж)...

 

Сумму рассматриваем как залог. Услуги на эту сумму не оказаны. Соответственно, дохода нет.

 

ООО "Алмаз" приобрело лицензию на программное обеспечение (ПО). Но оно им не понадобилось и они 01.02.2020г. передали права на данное ПО другому лицу на срок 12 мес. ПО включено в реестр российских программ для ЭВМ.
За указанную передачу ООО "Алмаз" получает 1000 руб. в месяц.
                                    Укажите
- что является основанием для признания дохода,
- вид дохода,
- дата признания дохода,
- сумму дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв. 2020г..

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) перечислены в  ст. 149 НК РФ.

В пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ указано следующее:
Не подлежит налогообложению  реализация на территории РФ:
исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Поскольку ПО включено в реестр российских программ для ЭВМ, НДС с реализации не начисляется.

 

Для ООО "Алмаз" указанный вид деятельности не является обычным.

- вид дохода - внереализационный доход. (п.5 ст. 250 НК РФ)

- основанием для признания дохода является договор,

- дата признания дохода - последний день каждого месяца в течение срока действия договора (пп.3 п.4 ст. ст. 271 НК РФ)

-  2000 руб. за 2 месяца. (ежемесячно по 1 000 руб.). 

ООО "Алмаз" 25.03.2020г. отгрузило товар покупателю на основании договора, которым предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты. На 31.03.2020г. оплата от покупателя не поступила.

Вопрос: В какой момент ООО "Алмаз" признает выручку от реализации?

 

Поскольку право собственности еще не перешло, не соблюдаются условия п.3 ст. 271 НК РФ. 

Выручка пока не признается.

Будет признана при переходе права собственности. (п.3 ст. 271 НК РФ). 

 01.03.2020г. ООО "Алмаз" предоставило процентный заем в сумме 120 тыс. руб. сроком на 6 месяцев по 10% годовых. 
По условиям договора день предоставления займа учитывается при расчете процентов.

Задание:
1.Определите вид дохода.
2.Рассчитайте сумму дохода.
3 Отразите в учете:
- факт предоставления займа,
- начисление процентов на 31.03.2020г.

 

Глава 42 ГК РФ "Заем и кредит"
§ 1. Заем


В 2020 г. 366 дней. В марте 2020г. - 31 день.
Расчет процентов производится по формуле:
((сумма займа х 10%)/366)х31

 

1. Внереализационный доход (п.6 ст. 250 НК РФ)

2. ((120 000 х 10%)/366)х31 = 1 016,4 руб. Сумма причитающихся процентов за пользование займом

3. в н/у факт предоставления займа не отражается.

Но отражается внереализационный доход (начислены проценты в сумме  1 016,4 руб.)

ООО "Алмаз" оказало услугу по поиску покупателей. Акт оказания услуг подписан 15.02.2020г.

Сумма вознаграждения - 10 000 руб., в т.ч. НДС 20%
Укажите:
- вид дохода,
- дату получения дохода,
- сумму дохода.

 Глава 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг"

-доход от реализации

- дата получения дохода - 15.02.2020г.(п.3 ст. 271 НК РФ)

- Сумма дохода - 8 333,3 руб. (п.1 ст. 248 НК РФ)
НДС с реализации живет своей жизнью 1 666,7 руб. 

 

Это разовая, но оказанная услуга. Подпадает под обычный вид деятельности.

Посмотрите еще раз определение понятия ст. 249 НК РФ "Доходы от реализации"

По договору поставки товара ООО "Кит" просрочило оплату товара на 10 дней. ООО "Алмаз" обратилось в суд и взыскало с ООО "Кит" пеню в сумме 10 тыс. руб.
Укажите:
- вид дохода,
- дату получения дохода,
- сумму дохода.

Дата вступления в силу решения суда - 28.03.2020г.

Пеня не связана с реализацией товаров/работ/услуг. А потому не облагается НДС.

1.Внереализационный доход (п.3 ст. 250 НК РФ)

2. дата получения дохода -28.03.2020г. - дата вступления в силу решения суда (пп.4 п. 4 ст. 271 НК РФ)

3. Внереализационный доход- 10 000 руб.

 ООО "Алмаз" 15.03.2020г. реализовало основное средство - принтер. Цена реализации составила 60 тыс. руб., в т.ч. НДС 20%.
Укажите:
- вид дохода,
- дату получения дохода,
- сумму дохода.
Один из немногих случаев, когда классификация дохода в Н/у не соответствует  б/у.  (Вспомните, какой это вид дохода в б/у)

- доход от реализации
- дата получения дохода - 15.03.2020г. при соблюдении (п.3 ст. 271 НК РФ)

- сумма дохода 50 000 руб. (п.1 ст. 248 НК РФ)

НДС с реализации живет жизнью -10 000 руб.

 

ООО "Алмаз" было должно 50 тыс. руб. по договору поставки ООО "Роза". 
ООО "Роза" признано банкротом и исключено из ЕГРЮЛ 20.03.2020г.

Укажите:
- вид дохода,
- дату получения дохода,
- бухгалтерские записи о получении дохода.

1. Ст. 65 ГК РФ "Несостоятельность (банкротство) юридического лица".

Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.(Письмо Минфина РФ от 07.02.2020г. № 03-03-06/2/7955)

- внереализационный доход (п.18 ст. 250 НК РФ)
- дата получения дохода - 20.03.2020г,
- бух. записи о получении дохода
-  сумма дохода -  50 000 руб.
Назовите случаи, когда организации вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов.  

отдельные организации у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.

-участники проекта "Сколково" - без указанного ограничения. (п.1. ст. 273 НК РФ)

31.03.2020г. в ООО "Алмаз" поступила товарная накладная от 31.12.2019г.  об отгрузке товара ООО "Ритм".
По условиям договора право собственности на товар переходит в момент его отгрузки, что подтверждается товарной накладной.

Налоговая декларация по налогу на прибыль была сдана в ИФНС 15.03.2020г.

Стоимость отгрузки - 240 тыс.руб., в т.ч. НДС 20%.

НДС с реализации 40 тыс. руб. =(240 000 *20/120) был отражен в момент отгрузки товара. Дт.90.03-Кт.68.02.

Задание:

1.Определите
- вид дохода,
-сумму дохода.

2. Подумайте о том, как исправить ошибку в н/у.

Мы имеем дело с ошибкой, допущенной в предыдущем периоде.

Порядок исправления ошибок в н/у определен ст. 54 НК РФ и ст. 81 НК РФ.

Так, в п.1 ст. 54 НК РФ указано:

1. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В данном случае была допущена ошибка, которая привела к привела к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет. Соответственно, мы не можем исправить ошибку текущим периодом (1 кв. 2020г.). Надо подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019г.

 

Вид дохода - доход от реализации (п.3 ст. 271 НК РФ).
сумма дохода - 200 000 руб. (п.1 ст. 248 НК РФ).

Исправление ошибки производится путем подачи уточненной декларации за 2019г.

 

 

Заполняем
Декларацию по налогу на прибыль

Скачайте форму Налоговой декларации по налогу на прибыль  за 1 кв. 2020г. и заполните Раздел "Расчет налога" Лист 02 на основе данных, приведенных в Практических задачах. Обычно этот раздел заполняется на основании данных, которые приводятся в следующих разделов. Мы в них пока не идем. Поэтому сразу заполняем итоговую часть - Раздел "Расчет налога" Лист 02.

Комментарий к заполнению декларации:
1. Декларация заполняется в руб. 
2. НДС с реализации не включается в доходы. Поэтому из суммы выручки или прочего дохода НДС вычитается. НДС живет своей жизнью и информация о нем отражается в налоговой декларации по НДС. 
3. Доход в сумме 200 000 руб.  по отгрузке товара ООО "Ритм" в 2019г. мы не включаем в налоговую декларацию за 1 кв. 2020г. А подаем уточненную декларацию за 2019г.

Проверить себя вы можете по данной ссылке: Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 кв. 2020г.

Задание: Сравните данные, которые у Вас получились в ОФР и налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2020г.

Если появились вопросы - пишите или звоните куратору!