Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!
4 день. Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.
Начнем с бухучета
В результате всех наших операций мы на 30.09.2019г. получили следующую ОСВ по всем счетам:
По окончании 2019г. мы должны произвести реформацию баланса.
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Т.е., это заключительные записи 31.12.2019г. в бухучете за отчетный 2019 год.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).
Осуществим указанные операции по тем данным, которые получили.
Для этого, как обычно, обратимся к теории:
В Инструкции по применению Плана счетов бухучета №94н указано следующее (Ниже привожу цитаты. мои пояснения отмечены ):
Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
- Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09.
- Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09 - Кт. 99.
Абстрактный пример части ОСВ за июнь 2019г.:
Счет |
Дт. на |
Кт. на начало месяца |
Оборот за месяц | Оборот за месяц | Дт. на конец месяца | Кт. на конец месяца |
90.01 "Выручка" | 1 320 384,00 | 1 320 384,00 | ||||
90.02 "Себестоимость продаж" | 20 322,08 | 20322,08 | ||||
90.03 "НДС" | 220 064,00 | 220 064,00 | ||||
90.09 Прибыль / убыток от продаж | 1 079 997,92 | 1 079 997,92 | ||||
99. Прибыли и убытки | 1 079 997,92 | 1 079 997,92 |
Абстрактный пример анализа счета 90.09 за июнь 2019г.:
Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
сч. 90.09 | 99 | 1 079 997,92 | |
Оборот | 1 079 997,92 | ||
Конечное сальдо | 1 079 997,92 |
Абстрактный пример анализа счета 99. за июнь 2019г.:
Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
Сч. 99 | 90.09 | 1 079 997,92 | |
Оборот | 1 079 997,92 | ||
Конечное сальдо | 1 079 997,92 |
Таким образом, Синтетический счет 90 "Продажи" на отчетную дату (для нас это 31.12.2019г.) сальдо не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Абстрактный пример анализа счета 90.09 за декабрь 2019г.:
Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
Сч. 90.09 | Начальное сальдо | 3 059 035,98 | |
90.01 | 28 720 557,95 | ||
90.02 | 16 709 796,90 | ||
90.03 | 4 786 759,65 | ||
90.07 | 790 642,25 | ||
99 | 3 374 323,17 | ||
Оборот | 25 661 521,97 | 28 720 557,95 | |
Конечное сальдо |
Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие доходы (субсчет 91.01 "Прочие доходы"),
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие расходы (субсчет 91.02 "Прочие расходы"),
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
-финансового результата от обычных видов деятельности, а также
- прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, 31.12.2019г. нам необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие заключительные записи:
Остатки по субсчетам счета 90 "Продажи" отнести на субсчет 90.9 "Прибыль / убыток от продаж",
Остатки по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" отнести на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов",
Итоговое сальдо счетов 90.9 и 91.9 отнести на счет 99 "Прибыли и убытки" ,
Итоговое сальдо счета 99 отнести на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Именно эта величина отражается в отчете о финансовых результатах по стр. "Чистая прибыль (убыток)" и балансе по стр. "Капитал и резервы". В данном случае мы рассматриваем упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерские проводки будут следующими:
Бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета | Стоимостное выражение хоз.операции | |
90.01 | 90.09 | 140 000,00 |
90.09 | 90.02 | 90 909,09 |
90.09 | 90.03 | 12 727,27 |
90.09 | 90.07 | 249 360,00 |
99 | 90.09 | 212 996,36 |
84 | 99 | 212 996,36 |
Получим следующие регистры и ОСВ за 2019г.
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
п. 6.1. указанного Приказа утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В учетной политике ООО "Алмаз" закреплено право применения указанных способов и форм, поскольку ООО "Алмаз" соответствует критериям признания лицом, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Подробно указанные критерии приведены в ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ. Мы очень тщательно этот вопрос обсуждаем в Уроке № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Где рассмотрены критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства и все льготы в ведении бухучета и составлении бух.отчетности, предоставленные лицам, которые вправе применять упрощенные способы ведени бухгалтерского учета. Это как раз в вопросу рациональности бухучета!!!
Теперь данные, содержащиеся в ОСВ за 2019г., распределим по строкам бухгалтерской отчетности.
Итак, мы получили бухгалтерский баланс за 2019г.
и отчет о финансовых результатах за 2019г.
Налоговая отчетность
Посмотрите насколько просто заполняется налоговая отчетность. На примере основных разделов декларация по налогу на прибыль организаций и НДС.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019г.
Налоговая декларация по НДС за 2019г.
Здесь обращаю Ваше внимание на то, что Декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж (п.5.1. ст. 174 НК РФ). Книги покупок и продаж формируются в порядке, который установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (п.8 ст. 169 НК РФ).
Полагаю, что описывать порядок включения данных из ОСВ в бухгалтерскую и налоговую отчетность нет необходимости. Все настолько прозрачно и понятно.
Проанализируйте, пожалуйста, сами.
Вот так! Настолько все просто и понятно. Есть задача, смотрим нормативку и решаем задачу.
Друзья,
конечно за 5 часов марафона невозможно обновить или приобрести знания до уровня главбуха. На это уходят месяцы. Но этого времени вполне достаточно, чтобы изменить отношение к данному вопросу и осознать несложность и возможность перемен.
Я бы сказала, что проведенный марафон нацелен на то, чтобы за 5 дней тот, кто хочет перемен мог взрастить в себе сознание главбуха.
И, конечно, без теоретического фундамента здесь не обойтись.
Нужно понимать где и что искать, а также иметь возможность проанализировать то, что удалось найти на предмет относимости к вопросу и полноты информации.
Нужно иметь четкое представление о рисках и ответственности в случае совершения ошибки. Такое понимание также дает возможность правильно расставить приоритеты в работе и делегировать часть производственных задач.
Для того, чтобы чувствовать себя уверенно в нашей профессии надо уметь защищать себя в отношениях с контролирующими органами и уметь умного другое.
Для этого создана наша Онлайн школа "Стань Главбухом!". О школе мы подробно расскажем в 5 дне марафона. Присоединяйтесь к нам!
ТЕСТ для самопроверки
(Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)
Что такое реформация баланса? | Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы. |
Назовите счета б/у, которые участвуют в реформации баланса? |
Реформация баланса состоит из двух этапов: |
Какие операции отражаются по сч. 90? | Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. |
Какие операции отражаются по сч. 91? | Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. |
Что отражается на счете 99? | Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. |
Что отражается на счете 84? | Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. |
Опишите процесс сопоставления данных по субсчетам сч. 90 по итогам каждого месяца | Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04-90.07+90.08 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!! - Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09. - Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09 - Кт. 99. |
На основании каких данных заполняется деларация по НДС? | Книга покупок и книга продаж |
Если по итогам налогового периода получен убыток. Какова налоговая база по налогу на прибыль. | 0 |
Каким нормативным актом утверждены формы бух. отчетности? | Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". |
Установлены ли для организаций, которые вправе применять упрощенные способы бух.учета особые формы бух. отчетности? | п. 6.1. Приказа 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. |
5. день. Готовим Главбуха под ключ!
Нашли ли Вы здесь полезную информацию для Вас?
Мы очень благодарны за Ваши отзывы и комментарии!