Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

 

 

1 День. Учет расчетов с учредителем и по договору займа.

 

У Вас 1 рабочий день главбухом.
И директор Вам передает следующие документы для отражения в учете: 

 

В данном случае не важно:
- встречались ли Вы ранее с такими операциями или нет,
- знаете, что делать с этими документами или нет. 

И все потому, что операции не относятся к Вашим каждодневным действиям.
А изменения в законодательстве происходят очень часто.

В качестве примера хочу привести стиль работы моих прежних коллег - консультантов с 10-тилетним стажем. На большинство вопросов они отвечают: "Надо смотреть". И это при том, что они каждый день сталкиваются со множеством самых разнообразных ситуаций, знают НК РФ, ФСБУ и т.д. назубок, но они также знают, что меняются постоянно как указанные нормативные акты, так и официальные разъяснения по их применению. 

Я сама всегда следую этим путем. Сталкиваешься с относительно нетипичной ситуацией - сначала изучаешь нормативку, позицию официальных органов, судов и лишь затем - консультируешь, отражаешь в учете и т.п.

 

Предлагаю и Вам идти по описанной выше схеме:
1. Изучаем гражданское, налоговое и бухгалтерское законодательство.

Для этого Вы обращаетесь к справочной правовой системе и читаем следующее:

 

Взнос учредителей в уставный капитал:  

 В соответствии с п.п. 1,2 ст. 11 Федерального закона №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" 
1. Учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя. Решение об учреждении общества принимается собранием учредителей общества. В случае учреждения общества одним лицом решение о его учреждении принимается этим лицом единолично.
2. В решении об учреждении общества должны быть отражены-результаты голосования учредителей общества и принятые ими решения по вопросам
- об учреждении общества,
- об определении фирменного наименования общества,
- места нахождения общества, размера уставного капитала общества,
- об утверждении устава общества либо о том, что общество действует на основании типового устава, утвержденного уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти,
- об избрании или о назначении органов управления общества, а также
- об образовании ревизионной комиссии или избрании ревизора общества, если такие органы предусмотрены уставом общества либо являются обязательными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 40 14-ФЗ
Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его участников.
Договор между обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества, либо, если решение этих вопросов отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного совета) общества. 

 

Бухгалтерский учет  

Об отражении в учете уставного капитала и соответствующих расчетов с учредителями говорится всего в 2 нормативных актах по бухучету:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н раздел «Капитал и резервы»,
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

В Инструкции указано «После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций».

В налоговом учете операции по получению оплаты уставного капитала денежными средствами от учредителей  не отражаются. 

 

Договор займа  

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ - По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

В п. 1 ст. 809 ГК РФ указано, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

  

 

Бухгалтерский учет   

Об отражении в учете займа полученного и соответствующих говорится всего в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 107н.

В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 и 9/99 поступление и выбытие денежных средств по договору займа не является ни доходом ни расходом заемщика.
В п.п.2 ПБУ 15/2008 указано, что сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность. Выбытие денежных средств отражается как погашение кредиторской задолженности.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета отражаются по сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или по сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". 

 

 Налоговый учет  

Порядок отражения в налоговом учете доходов и расходов под договорам займа урегулирован ст. 269 НК РФ.

В п. 1 ст. 269 НК РФ указано следующее:

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено настоящей статьей.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с пп.7 п. 4 ст. ст. 105.14 НК РФ не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (Письмо Минфина РФ от 03.06.2019г. № 03-12-11/1/40113).

Материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017г. N 03-03-06/2/17311).

Поэтому в данному случае исходим из того, что в налоговом учете операция по получению беспроцентного займа организацией, зарегистрированной в РФ, от учредителя - гражданина РФ - не приводит к возникновению у юрлица доходов и расходов для целей исчисления доходов и расходов.

 

2. ПУД

 И теперь вопрос к Вам. Какими первичными учетными документами оформляться указанные операции?

Правильный ответ:
- В части формирования уставного капитала ООО и расчетов с учредителями  - Выписка с расчетного счета о получении взноса учредителя и документы о гос. регистрации ООО "Алмаз" ,
- В части расчетов с займодавцем - Выписка с расчетного счета о получении займа.

 

  3. Отражение в бухгалтерском учете

Напишите сами проводки по указанным операциям.

Правильный ответ: 

Бухгалтерский учет (метод начисления)
Факт хозяйственной жизни бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета   Стоимостное выражение хоз.операции ПУД Примеры регистров бух. учета
Отражена задолженность участника по оплате доли в ООО Дт. 75 Кт.80 10 000,00 решение участника о создании ООО ОСВ, а/с  - 75,80
Участник внес оплату уставного капитала Дт.51 Кт.75 10 000,00 выписка банка ОСВ, а/с  - 51,75
Получены заемные средства на р/с Дт 51 Кт. 67 300 000,00 выписка банка ОСВ, а/с  - 51,67

 

3. Регистры бухгалтерского учета 

Теперь предлагаю посмотреть как информация из ПУД будет отражаться в регистрах бухгалтерского учета

 

 И в итоге посмотрим отражение указанных операций в общей ОСВ

 

4. Регистры налогового учета 

Вспомните, при анализе операций мы пришли к выводу о том, что указанные операции не отражаются в налоговом учете. Соответственно , налоговые регистры мы не формируем.

 

Вот так, на  1 шаг мы с Вами приблизились к формированию бухгалтерской и налоговой отчетности.

Из приведенного материала Вы узнали гражданско-правовые основы и порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете одних из часто встречающихся операций в жизнедеятельности ООО.

Надеюсь, что Вам было интересно и, если они встретятся в Вашей профессиональной деятельности, Вы с легкостью вспомните наш марафон.embarassed

 

Следующий шаг будет еще интереснее. Во  2 дне  марафона мы аналогичным образом рассмотрим операции по купле-продаже товара. Здесь уже будут и НДС, и налог на прибыль. Присоединяйтесь к нам, переходя по ссылке:

 

ТЕСТ для самопроверки

 (Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Вопрос  Правильный ответ
(Чтобы его узнать, выделите почеменную строку курсором)

Выберите правильный ответ:

Новый директор ООО избирается:

- Общим сбранием учредетелй (участников),
- Предыдущим директором.

- Общим сбранием учредетелй (участников)

Трудовой договор с новым директором подписывается:

- лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества,
- Предыдущим директором.

Лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.

Дата отражения в бухучете формирования уставного капитала:

- дата регистрации ООО,
- дата решения учредителей о создании ООО.

дата регистрации ООО

Формирование уставного капитала деньгами в н/у 

- отражается,
- не отражается.

не отражается

Выберите, что из перечисленного является предметом договора займа:

- деньги,
- ценные бумаги,
- вещи, определенные родовыми признаками,
- имущественные права.

- деньги,
- ценные бумаги,
- вещи, определенные родовыми признаками.

 Выберите правильный ответ:

Сумма займа полученного:
- включается в состав доходов в н/у и б/у,
- не включается в состав доходов в н/у и б/у

 - не включается в состав доходов в н/у и б/у

Выберите правильный ответ:

В НК РФ учет по договорам аайма регулируется ст.ст.
- 269 НК РФ,
- 255 НК РФ.

 

- ст. 269 НК РФ.

Если в договоре займа не указано условие о том является ли он процентным или беспроцентным, то в соответствии с ГК РФ такой договор займа является:

- процентым,
- беспроцентным.

- является процентным. 

При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Напишите проводку о формировании и оплате уставного капитала деньгами:

Дт. 75- Кт 80,
Дт. 51- Кт. 75

Напишите проводку о получении долгосрочного займа: Дт. 51-Кт.67

Отражается ли в налоговом учете получение беспроцентного займа от учредителя деньгами.

- Да,
-Нет.

-Нет.

 

2 День марафона
Отражаем в учете операции по покупке и продаже товара