Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

 

4 день.  Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.

Начнем с бухучета

В результате всех наших операций мы на 30.09.2019г. получили следующую  ОСВ по всем счетам:

 

По окончании 2019г. мы должны произвести реформацию баланса.

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Т.е., это заключительные записи 31.12.2019г. в бухучете за отчетный 2019 год.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

– включают финансовый результат, полученный фирмой за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).

 

Осуществим указанные операции по тем данным, которые получили.

Для этого, как обычно, обратимся к теории:

В Инструкции по применению Плана счетов бухучета №94н указано следующее (Ниже привожу цитаты. мои пояснения отмечены cool):

Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". 

cool Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
-  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09.
- Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09  - Кт. 99.

 

Абстрактный пример части ОСВ за июнь 2019г.:

Счет

Дт. на
начало месяца

Кт. на
начало месяца
Оборот за месяц Оборот за месяц Дт. на конец месяца Кт. на конец месяца
90.01 "Выручка"       1 320 384,00   1 320 384,00
90.02 "Себестоимость продаж"     20 322,08   20322,08  
90.03 "НДС"     220 064,00   220 064,00  
90.09 Прибыль / убыток от продаж     1 079 997,92   1 079 997,92  
99. Прибыли и убытки        1 079 997,92   1 079 997,92

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за июнь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
сч. 90.09 99 1 079 997,92  
  Оборот 1 079 997,92  
  Конечное сальдо 1 079 997,92  

 

Абстрактный пример анализа счета 99. за июнь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
Сч. 99 90.09   1 079 997,92
  Оборот   1 079 997,92
  Конечное сальдо   1 079 997,92

 

Таким образом, Синтетический счет 90 "Продажи" на отчетную дату (для нас это 31.12.2019г.) сальдо не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за декабрь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
Сч. 90.09 Начальное сальдо  3 059 035,98  
  90.01   28 720 557,95
  90.02 16 709 796,90  
  90.03 4 786 759,65  
  90.07 790 642,25  
  99 3 374 323,17  
  Оборот  25 661 521,97 28 720 557,95
  Конечное сальдо    

 

 

Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

cool По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие доходы (субсчет 91.01 "Прочие доходы"), 
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие расходы (субсчет 91.02 "Прочие расходы"), 

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

 

 

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
-финансового результата от обычных видов деятельности, а также 
- прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

 

Таким образом, 31.12.2019г. нам необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие заключительные записи:

Остатки по субсчетам счета 90 "Продажи" отнести на субсчет 90.9 "Прибыль / убыток от продаж",

Остатки по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" отнести на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов",

Итоговое сальдо счетов 90.9 и 91.9 отнести на счет 99 "Прибыли и убытки" ,

Итоговое сальдо счета 99 отнести на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Именно эта величина отражается в отчете о финансовых результатах по стр. "Чистая прибыль (убыток)" и балансе  по стр. "Капитал и резервы". В данном случае мы рассматриваем упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

Бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета Стоимостное выражение хоз.операции
90.01 90.09 140 000,00
90.09 90.02 90 909,09
90.09 90.03 12 727,27
90.09 90.07 249 360,00
99 90.09 212 996,36
84 99 212 996,36

 

Получим следующие регистры и ОСВ за 2019г. 

 

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

п. 6.1. указанного Приказа утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В учетной политике ООО "Алмаз" закреплено право применения указанных способов и форм, поскольку ООО "Алмаз" соответствует критериям признания лицом, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Подробно указанные критерии приведены в ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ. Мы очень тщательно этот вопрос обсуждаем в Уроке № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учетаГде рассмотрены критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства и все льготы в ведении бухучета и составлении бух.отчетности, предоставленные лицам, которые вправе применять упрощенные способы ведени бухгалтерского учета. Это как раз в вопросу рациональности бухучета!!! 

 

Теперь данные, содержащиеся в ОСВ за 2019г., распределим по строкам бухгалтерской отчетности.

Итак, мы получили бухгалтерский баланс за 2019г.

и отчет о финансовых результатах за 2019г.

 

Налоговая отчетность

Посмотрите насколько просто заполняется налоговая отчетность. На примере основных разделов декларация по налогу на прибыль организаций и НДС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019г.

 

Налоговая декларация по НДС за 2019г.

Здесь обращаю Ваше внимание на то, что Декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж (п.5.1. ст. 174 НК РФ). Книги покупок и продаж формируются в порядке, который установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (п.8 ст. 169 НК РФ).

 

Полагаю, что описывать порядок включения данных из ОСВ в бухгалтерскую и налоговую отчетность нет необходимости. Все настолько прозрачно и понятно. 

Проанализируйте, пожалуйста, сами.

 

Вот так! Настолько все просто и понятно. Есть задача, смотрим нормативку и решаем задачу. 

 

Друзья,

конечно за 5 часов марафона невозможно обновить или приобрести знания до уровня главбуха. На это уходят месяцы. Но этого времени вполне достаточно, чтобы изменить отношение к данному вопросу и осознать несложность и возможность  перемен.

Я бы сказала, что проведенный марафон нацелен на то, чтобы за 5 дней тот, кто хочет перемен мог взрастить в себе сознание главбуха.

 

 

И, конечно, без теоретического фундамента здесь не обойтись.

Нужно понимать где и что искать, а также иметь возможность проанализировать то, что удалось найти на предмет относимости к вопросу и полноты информации.

Нужно иметь четкое представление о рисках и ответственности в случае совершения ошибки. Такое понимание также дает возможность правильно расставить приоритеты в работе и делегировать часть производственных задач.

Для того, чтобы чувствовать себя уверенно в нашей профессии надо уметь защищать себя в отношениях с контролирующими органами и уметь умного другое.

  

Для этого создана наша Онлайн школа "Стань Главбухом!"О школе мы подробно расскажем в 5 дне марафона. Присоединяйтесь к нам!

 

ТЕСТ для самопроверки

 (Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Что такое реформация баланса? Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Назовите счета б/у, которые участвуют в реформации баланса?

Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за год (сч. 99), в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).

Какие операции отражаются по сч. 90? Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
Какие операции отражаются по сч. 91? Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Что отражается на счете 99? Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Что отражается на счете 84? Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Опишите процесс сопоставления данных по субсчетам сч. 90 по итогам каждого месяца Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04-90.07+90.08 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
-  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09.
- Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09  - Кт. 99.
На основании каких данных заполняется деларация по НДС? Книга покупок и книга продаж
Если по итогам налогового периода получен убыток. Какова налоговая база по налогу на прибыль. 0
Каким нормативным актом утверждены формы бух. отчетности? Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Установлены ли для организаций, которые вправе применять упрощенные  способы бух.учета особые формы бух. отчетности? п. 6.1. Приказа 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

 

    

 

5. день. Готовим Главбуха под ключ!