Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

 

4 день.  Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.

Начнем с бухучета

В результате всех наших операций мы на 30.09.2019г. получили следующую  ОСВ по всем счетам:

 

По окончании 2019г. мы должны произвести реформацию баланса.

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Т.е., это заключительные записи 31.12.2019г. в бухучете за отчетный 2019 год.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

– включают финансовый результат, полученный фирмой за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).

 

Осуществим указанные операции по тем данным, которые получили.

Для этого, как обычно, обратимся к теории:

В Инструкции по применению Плана счетов бухучета №94н указано следующее (Ниже привожу цитаты. мои пояснения отмечены cool):

Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". 

cool Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
-  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09.
- Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09  - Кт. 99.

 

Абстрактный пример части ОСВ за июнь 2019г.:

Счет

Дт. на
начало месяца

Кт. на
начало месяца
Оборот за месяцОборот за месяцДт. на конец месяцаКт. на конец месяца
90.01 "Выручка"   1 320 384,00 1 320 384,00
90.02 "Себестоимость продаж"  20 322,08 20322,08 
90.03 "НДС"  220 064,00 220 064,00 
90.09 Прибыль / убыток от продаж  1 079 997,92 1 079 997,92 
99. Прибыли и убытки    1 079 997,92 1 079 997,92

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за июнь 2019г.:

СчетКор.счетДт.Кт.
сч. 90.09991 079 997,92 
 Оборот1 079 997,92 
 Конечное сальдо1 079 997,92 

 

Абстрактный пример анализа счета 99. за июнь 2019г.:

СчетКор.счетДт.Кт.
Сч. 9990.09 1 079 997,92
 Оборот 1 079 997,92
 Конечное сальдо 1 079 997,92

 

Таким образом, Синтетический счет 90 "Продажи" на отчетную дату (для нас это 31.12.2019г.) сальдо не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за декабрь 2019г.:

СчетКор.счетДт.Кт.
Сч. 90.09Начальное сальдо 3 059 035,98 
 90.01 28 720 557,95
 90.0216 709 796,90 
 90.034 786 759,65 
 90.07790 642,25 
 993 374 323,17 
 Оборот 25 661 521,9728 720 557,95
 Конечное сальдо  

 

 

Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

cool По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие доходы (субсчет 91.01 "Прочие доходы"), 
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение прочие расходы (субсчет 91.02 "Прочие расходы"), 

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

 

 

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
-финансового результата от обычных видов деятельности, а также 
- прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

 

Таким образом, 31.12.2019г. нам необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие заключительные записи:

Остатки по субсчетам счета 90 "Продажи" отнести на субсчет 90.9 "Прибыль / убыток от продаж",

Остатки по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" отнести на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов",

Итоговое сальдо счетов 90.9 и 91.9 отнести на счет 99 "Прибыли и убытки" ,

Итоговое сальдо счета 99 отнести на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Именно эта величина отражается в отчете о финансовых результатах по стр. "Чистая прибыль (убыток)" и балансе  по стр. "Капитал и резервы". В данном случае мы рассматриваем упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

Бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учетаСтоимостное выражение хоз.операции
90.0190.09140 000,00
90.0990.0290 909,09
90.0990.0312 727,27
90.0990.07249 360,00
9990.09212 996,36
8499212 996,36

 

Получим следующие регистры и ОСВ за 2019г. 

 

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

п. 6.1. указанного Приказа утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В учетной политике ООО "Алмаз" закреплено право применения указанных способов и форм, поскольку ООО "Алмаз" соответствует критериям признания лицом, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Подробно указанные критерии приведены в ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ. Мы очень тщательно этот вопрос обсуждаем в Уроке № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учетаГде рассмотрены критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства и все льготы в ведении бухучета и составлении бух.отчетности, предоставленные лицам, которые вправе применять упрощенные способы ведени бухгалтерского учета. Это как раз в вопросу рациональности бухучета!!! 

 

Теперь данные, содержащиеся в ОСВ за 2019г., распределим по строкам бухгалтерской отчетности.

Итак, мы получили бухгалтерский баланс за 2019г.

и отчет о финансовых результатах за 2019г.

 

Налоговая отчетность

Посмотрите насколько просто заполняется налоговая отчетность. На примере основных разделов декларация по налогу на прибыль организаций и НДС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019г.

 

Налоговая декларация по НДС за 2019г.

Здесь обращаю Ваше внимание на то, что Декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж (п.5.1. ст. 174 НК РФ). Книги покупок и продаж формируются в порядке, который установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (п.8 ст. 169 НК РФ).

 

Полагаю, что описывать порядок включения данных из ОСВ в бухгалтерскую и налоговую отчетность нет необходимости. Все настолько прозрачно и понятно. 

Проанализируйте, пожалуйста, сами.

 

Вот так! Настолько все просто и понятно. Есть задача, смотрим нормативку и решаем задачу. 

 

Друзья,

конечно за 5 часов марафона невозможно обновить или приобрести знания до уровня главбуха. На это уходят месяцы. Но этого времени вполне достаточно, чтобы изменить отношение к данному вопросу и осознать несложность и возможность  перемен.

Я бы сказала, что проведенный марафон нацелен на то, чтобы за 5 дней тот, кто хочет перемен мог взрастить в себе сознание главбуха.

 

 

И, конечно, без теоретического фундамента здесь не обойтись.

Нужно понимать где и что искать, а также иметь возможность проанализировать то, что удалось найти на предмет относимости к вопросу и полноты информации.

Нужно иметь четкое представление о рисках и ответственности в случае совершения ошибки. Такое понимание также дает возможность правильно расставить приоритеты в работе и делегировать часть производственных задач.

Для того, чтобы чувствовать себя уверенно в нашей профессии надо уметь защищать себя в отношениях с контролирующими органами и уметь умного другое.

  

Для этого создана наша Онлайн школа "Стань Главбухом!"О школе мы подробно расскажем в 5 дне марафона. Присоединяйтесь к нам!

 

ТЕСТ для самопроверки

 (Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Что такое реформация баланса?Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Назовите счета б/у, которые участвуют в реформации баланса?

Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за год (сч. 99), в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).

Какие операции отражаются по сч. 90?Синтетический счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
Какие операции отражаются по сч. 91?Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Что отражается на счете 99?Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Что отражается на счете 84?Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Опишите процесс сопоставления данных по субсчетам сч. 90 по итогам каждого месяцаОпределяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04-90.07+90.08 - 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
-  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 - Кт.90.09.
- Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09  - Кт. 99.
На основании каких данных заполняется деларация по НДС?Книга покупок и книга продаж
Если по итогам налогового периода получен убыток. Какова налоговая база по налогу на прибыль.0
Каким нормативным актом утверждены формы бух. отчетности?Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Установлены ли для организаций, которые вправе применять упрощенные  способы бух.учета особые формы бух. отчетности?п. 6.1. Приказа 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

 

    

 

5. день. Готовим Главбуха под ключ!

 

  

 

Комментарии  
-1
Друзья!
Нашли ли Вы здесь полезную информацию для Вас?
Мы очень благодарны за Ваши отзывы и комментарии!
Добавить комментарий

Регистрация и вход на сайт

Яндекс.Метрика Top.Mail.Ru