Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

 

3. День марафона. Учет расчетов с работниками

В качестве последнего примера нашей задачи "От первички к отчетности" рассмотрим ситуацию, которая встречается на каждом предприятии -

  • оформление работника и отражение расчетов с работником в бухгалтерском и налоговом учете. Здесь мы также обсудим
  • порядок начисления НДФЛ и страховых взносов,
  • признание соответствующих расходов для целей исчисления налога на прибыль.

В Ваш первый рабочий день директор предоставило вам также свой трудовой договор и приказ о приеме на работу.

Вот они:

 

И вновь идем по испытанному плану:

Что Вы делаете с этими документами? 

Правильный ответ: Поверяете  их  на предмет соответствия трудовому законодательству РФ, обратившись к справочно-правовой системе. Также просматриваете материалы об отражении расчетов с работниками в бухгалтерском и налоговом учете.

 

 1. Изучаем трудовое, налоговое и бухгалтерское  законодательство    

1.1. Основы трудового законодательства

В данном случае рассмотрим пять обязанностей ООО «Алмаз»:

  1. Вести учет отработанного сотрудником времени,
  2. Правильно начислять заработную плату,
  3. Своевременно выплачивать заработную плату,
  4. Правильно учесть расходы на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, а также базы по страховым взносам.
  5. Заполнить регистры бухгалтерского и налогового учета.

Подробно вопрос применения унифицированных форм кадровых и расчетных документов нами рассмотрен в материалах Урока №1Б «Базовые понятия в бухгалтерском учете».   

 1. Учет рабочего времени

Ст. 91 ТК РФ - работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» предусмотрены соответствующие формы.
Например, Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12), Табель учета рабочего времени(форма N Т-13). Применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 "Учет рабочего времени" табеля по форме N Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 "Расчет с персоналом по оплате труда". Форма N Т-13 применяется для учета рабочего времени.

 

 2. Начисление заработной платы

Ст. 129 ТК РФ - Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Ст. 135 ТК РФ - Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда[1], включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» предусмотрены соответствующие формы. Например, Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49), Расчетная ведомость (форма N Т-51), Платежная ведомость (форма N Т-53) применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации.

При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются.

 

На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

Примечание:
[1] Факт включения видов начислений работнику в систему оплаты труда влияет на признание соответствующих выплат в составе расходов по налогу на прибыль и исчисление страховых взносов.
Если вознаграждение включено в систему оплаты труда – сумма уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль  (ст. 252,255, п. 21 ст. 270 НК РФ) и включается в базу для начисления страховых взносов.
Если вознаграждение не включено в систему оплаты труда - сумма не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль  (ст. 252,255, п. 21 ст. 270 НК РФ) и, есть случаи, когда она не  включается в базу для начисления страховых взносов.

 

В данном примере мы будем использовать форму №Т-51. Поскольку учетной политикой ООО "Алмаз" закреплено, что предприятие использует унифицированные формы ПУД.

Пример заполнения Т-51 за август 2019г.

 3. Выплата заработной платы

Ст. 136 ТК РФ - Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

  1. о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
  2. о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
  3. о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
  4. об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

 

В данной части важны 3 момента:

Работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. При определении размера выплаты необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника и надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей).

Осуществление выплат стимулирующего и компенсационного характера, расчет которых возможен только по окончании месяца, производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. (Письмо Минтруда РФ от 09.07.2019г. № 14-2/В-527).

 

Сегодня мы решили применить способ преподнесения материала о бухгалтерском и налоговом учете, представив информацию в таблице.

Бухгалтерский и налоговый учет 

Бухгалтерский учет 

Налоговый учет, страховые взносы 

Учет расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

П.4. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы;

 

Для целей настоящего Положения расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

 

П.5. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

 

 

16. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. (т.е., когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

 

 

18. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

 

Т.е., заработная плата  руководителя выплачивается в связи с осуществлением основной деятельности предприятия.

Соответственно – это расход по обычным видам деятельности.

Гл. 25 НК РФ

Ст. 264 НК РФ - Налогоплательщиками налога на прибыль организаций , в т.ч., признаются российские организации.

Ст. 247 НК РФ - Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

П. 1 ст. 248 НК РФ -  к доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). (ст. 249 НК РФ).
2) внереализационные доходы. (ст. 250 НК РФ).

 

П.2. ст. 252 НК РФ  Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на

- расходы, связанные с производством и реализацией, (ст. 253 НК РФ),
-  внереализационные расходы. (ст. 265 НК РФ).

 

В ст. 251 НК РФ приведены доходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль.

В ст. 270 НК РФ приводятся расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

В п. 2 ст. 253 приведена следующая классификация расходов, связанных с производством и (или) реализацией:

1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

3) суммы начисленной амортизации (ст.ст. 256 – 259.3 НК РФ);

4) прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

 

В п. 1 ст. 252 НК РФ указаны требования к расходам, которые могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

В ст. 271 НК РФ приводятся правила признания доходов при методе начисления.

В ст. 272 НК РФ приводятся правила признания расходов при методе начисления.

 

В данном случае нас интересует ст. 255 ТК РФ «Расходы на оплату труда».

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;......

 

П.4. ст. 272 НК РФ -  Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

Страховые взносы, начисленные на сумму оплаты труда работника, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Страховые взносы (Глава 34 НК РФ).

Т.к, расход по з/пл. директора - расход по обычным видам деятельности, соответствующие расходы на оплату страховых взносов также относим к обычным видам деятельности.

п. 1. ст. 419 НК РФ -  плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. организации;

 

Пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ - Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): В т.ч,

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Вывод: облагаем страховыми взносами. Сумму мы возьмем условную по ст. 425 НК РФ.

Страховые взносы в ПФР – 22%,

Страховые взносы  ОМС – 5,1%,

Страховые взносы в ФСС – 2,9%,

 

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются по окончании календарного месяца с полной суммы заработной платы, начисленной за этот месяц, в том числе и с той ее части, которая уже была ранее выдана работнику как аванс, и отдельно уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате не требуется. Т.к., НК РФ установлена однократная уплата страховых взносов, исчисленных для уплаты за календарный месяц (п. 3 ст. 431 НК РФ). (Е.Б. Баландина, Минфин  РФ, 2020).

 

ФСС от НС – 0,2%.  (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

НДФЛ (Глава 23 НК РФ)

Наш расход – начисленная  заработная плата.

НДФЛ удерживается у налогоплательщика – работника. Соответственно, это не наш расход.

 п. 1 ст.  207 НК РФ - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также,
- физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 

Ст. 209 НК РФ - объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

  

Пп. 6 п. 1. ст. 208 НК РФ - для целей Главы 23 НК РФ  к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

 

П. 1 ст.  210 НК РФ - При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

 

п. 1 ст. 226 НК РФ  - российские организации , от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

п.2. ст. 226 НК РФ - исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога ...

 

Ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки»

п.1. ст. 224 НК РФ - Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

 

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена заработная плата (что следует из п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из заработной платы при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате организацией-работодателем заработной платы работнику за первую половину месяца, например, в середине этого месяца удержание налога на доходы физических лиц не производится, за исключением удержания ранее исчисленного налога на доходы физических лиц в отношении иных ранее выплаченных доходов, налог с которых не был удержан или был удержан не полностью. Письмо Минфина РФ от 26.08.2019 N 03-04-06/65462.

Простыми словами

В б/у и н/у признаем в расходах заработную плату и страховые взносы по итогам каждого месяца (если з/пл не связана с формированием незавершенного производства или с созданием внеоборотного актива). 

 

1.2. Отражение в бухгалтерском учете

 Бухгалтерские записи будут такими:  

Факт хозяйственной жизни бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета Стоимостное выражение хоз.операции ПУД Примеры регистров бух. учета
15.08.2019г. Выплачен аванс - 40% от оклада Иванова и гл.бух. Дт. 70 Кт.51 72 000,00 п/п, выписка банка ОСВ, а/с  - 51,70
Начислена з/пл за август Дт.44 Кт.70 180 000,00 Т-51, Т-12 ОСВ, а/с  - 44,70
Начислены страховые взносы в ФСС Дт 44 Кт. 69.01.1 (ФСС) 5 220,00 бух. справка ОСВ, а/с  - 44, 69.01.1
Начислены страховые взносы в ПФР Дт 44 Кт. 69.01.2 (ПФР) 39 600,00 бух. справка ОСВ, а/с  - 44, 69.01.2
Начислены страховые взносы в ФСС Дт 44 Кт. 69.01.3 (ОМС) 9 180,00 бух. справка ОСВ, а/с  - 44, 69.01.3
Нячислены страховые взносы в ФСС от НС Дт 44 Кт. 69.11 (ФСС от НС) 360,00 бух. справка ОСВ, а/с  - 44, 69.11
Удержан НДФЛ Дт. 70 Кт. 68.01 23 400,00 бух. справка ОСВ, а/с  - 70, 68.01
Выплачена заработная плата за август Д.70 Кт.51 84 600,00 п/п, выписка банка ОСВ, а/с  - 70,51
Перечислен в бюджет НДФЛ Дт.68.01 Кт. 51 23 400,00 п/п, выписка банка ОСВ, а/с  - 68.01,51
Перечислены в бюджет страховые взносы и ФСС от НС Дт.69 Кт.51 54 360,00 п/п, выписка банкаПризнаны  ОСВ, а/с  - 69,51
Признаны коммерческие расходы Дт. 90.07 Кт. 44 234 360 бух.справка ОСВ, а/с 90.07, 44

 

 3. Регистры бухгалтерского учета

 

Предлагаю посмотреть как отражается перечисленная выше информация в регистрах бухучета по счетам:

 

Ниже приведена общая ОСВ по всем счетам, связанным с рассмотренными нами операциями:

 

4. Отражение информации в налоговом учете
 
Здесь мы привели сравнение отражения информации о хозяйственных операциях в бухгалтерском и налоговом учете.
 
 Бухгалтерский учет (метод начисления)   Налоговый учет (метод начисления)
            НДС   Налог на прибыль
Факт хозяйственной жизни бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета Стоимостное выражение хоз.операции   Объект налого-обложения НДС налоговый вычет Налог к уплате в бюджет   Доходы, подлежащие налого-обложению Расходы, уменьшающие налого-облагаемую базу Налоговая база- денежное выражение прибыли (ОН) =Д-Р (п. 1 ст. 247 НК РФ) Налог к уплате, 20%
15.08.2019г. Выплачен аванс - 40% от оклада Иванова и гл.бух. Дт. 70 Кт.51 72 000,00                  
Начислена з/пл за август Дт.44 Кт.70 180 000,00             180 000,00    
Начислены страховые взносы в ФСС Дт 44

Кт. 69.01.1
(ФСС)

5 220,00             5 220,00    
Начислены страховые взносы в ПФР Дт 44

Кт. 69.01.2
(ПФР)

39 600,00             39 600,00    
Начислены страховые взносы в ФСС Дт 44 Кт. 69.01.3
(ОМС)
9 180,00             9 180,00    
Нячислены страховые взносы в ФСС от НС Дт 44 Кт. 69.11
(ФСС от НС)
360,00             360,00    
Удержан НДФЛ Дт. 70 Кт. 68.01 23 400,00                  
Выплачена заработная плата за август Д.70 Кт.51 84 600,00                  
Перечислен в бюджет НДФЛ Дт.68.01 Кт. 51 23 400,00                  
Перечислены в бюджет страховые взносы и ФСС от НС Дт.69 Кт.51 54 360,00                  
          0,00 0,00 0,00   0,00 234 360,00 0,00 0
 
 
УРА!!! Мы с Вами уже столько всего прошли! 
Теперь все это надо объединить и систематизировать в формах бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для этого приглашаем Вас в
 
 
ТЕСТ для самопроверки
  (Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)
 
Обязан ли работодатель вести учет фактически отработанного времени  - Да. (Ст. 91 ТК РФ)- работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
Что понимается под заработной платой в соответствии с ТК РФ. вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, ....., а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, ....) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Заработная плата не установлена трудовым договором. Можно ли признать соответствующие раходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Нет.  (п. 21 ст. 270 НК РФ)
На основании каких документов производится начисление заработной платы Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

 Что из перечисленного является расходами Организации:

- заработная плата,
- НДФЛ, удержаный из з/пл работников,
- страховые взносы

- заработная плата,
- страховые взносы. 

Какое из названных ПБУ регулирует порядок признания расходов по заработной плате в б/у:

- ПБУ 9/99 "Доходы орагнизаций",
- ПБУ 10/99 "Расходы организаций".

- ПБУ 10/99 "Расходы организаций".
Какие виды расходов приведены в ПБУ 10/99 "Расходы организаций"

- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы. 

Приведите классификацию расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ 

П.2. ст. 252 НК РФ  Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и реализацией, (ст. 253 НК РФ),
-  внереализационные расходы. (ст. 265 НК РФ).

 В п. 2 ст. 253 приведена следующая классификация расходов, связанных с производством и (или) реализацией:

1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
3) суммы начисленной амортизации (ст.ст. 256 – 259.3 НК РФ);

4) прочие расходы (ст. 264 НК РФ). 

Любые ли произведенные расходы и полученные доходы признаются в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль?

В ст. 251 НК РФ приведены доходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль.

В ст. 270 НК РФ приводятся расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. 

Как в б/у и н/у признаются расходы на заработную плату и страховые взносы? В б/у и н/у признаем в расходах заработную плату и страховые взносы по итогам каждого месяца (если з/пл не связана с формированием незавершенного производства или с созданием внеоборотного актива). 
Кто является налогоплательщиком НДФЛ? - резиденты и нерезиденты РФ
Кто такой налоговый агент по НДФЛ п. 1 ст. 226 НК РФ  - российские организации , от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Каковы действия налогового агента по НДФЛ? исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
Порядок перечисления НДФЛ в бюджет. Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из заработной платы при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Удерживается ли НДФЛ из аванса, выплачиваемого в середине расчетного периода? При выплате организацией-работодателем заработной платы работнику за первую половину месяца, например, в середине этого месяца удержание налога на доходы физических лиц не производится, за исключением удержания ранее исчисленного налога на доходы физических лиц в отношении иных ранее выплаченных доходов, налог с которых не был удержан или был удержан не полностью. Письмо Минфина РФ от 26.08.2019 N 03-04-06/65462.

Напишите следующие проводки:

- Начислена заработная плата торговым предприятием,
- Удержан НДФЛ из заработной платы,
- Начислены страховые взносы торговым предприятием,
- Выплачена заработная плата,
- Страховые взносы перечислены в бюджет,
- НДФЛ перечислен в бюджет.

- (44-70) Начислена заработная плата торговым предприятием,
- (70-68.01) Удержан НДФЛ из заработной платы,
- (44-69) Начислены страховые взносы торговым предприятием,
- (70-51) Выплачена заработная плата,
- (69-51) Страховые взносы перечислены в бюджет,
-(68.01-51) НДФЛ перечислен в бюджет.