Тесты для самопроверки

Вопрос

Правильный ответ
(Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Статус физлица (налогоплательщик) при применении патента и НПД?

Патент - ИП, самозанятый - ИП или физлицо (есть случаи, когда только ИП)

Патент и НПД может применяться к любому виду деятельности?

Нет. Перечень ограничен.

Предельная сумма дохода за год по патенту и НПД

Патент - 60 млн. руб., НПД - 2,4 млн. руб.

Возможно ли Патент и НДП совмещать с иными режимами налогообложения?

Патент - да, НДП - нет.

От уплаты каких налогов освобождается налогоплательщик патента?

НДФЛ в части получаемого дохода
Налога на имущество (в части им-ва, кот.исп. для этого вида деят.,за искл. ст. п.7 ст. 378.2 НК РФ)
НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент). (п.11 ст. 346.43 НК РФ).

От уплаты каких налогов освобождается самозанятый?

НДФЛ в части получаемого дохода/
НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент). (п.п. 9, 10 ст. 2 422-ФЗ)

Возможность привлечь наемных работников по трудовым договорам при патенте и НПД

Патент - до 15 человек, Самозанятый - Нет.

Объект налогообложения при патенте

Потенциально возможный доход, который устанавливается законом субъекта РФ .Т.е., сумма налога на зависит от суммы фактического дохода.

Объект налогообложения при НПД

Фактический доход.

Дата получения дохода при патенте и НПД

Дата получения оплаты

Налоговая ставка при патенте

6% от потенциально возможного дохода

Налоговая ставка для самозанятого, когда услуги оказаны физ.лицу

4%

Налоговая ставка для самозанятого, когда услуги оказаны ИП или организации

6%

Стоимость патента ИП, который не имеет работников, может быть уменьшена на сумму фиксированного платежа по страховым взносам?

Да, на всю сумму фиксированного платежа.

Сумма налога , который уплачивает самозанятый, может быть уменьшена на сумму фиксированного платежа по страховым взносам?

Нет.
Законом не установлена обязанность самозанятого платить страховые взносы.
Если он платит в добровольном порядке - он также не может уменьшить налог на сумму страховых взносов. Это не установлено законом.

Налоговая декларация предоставляется при применении патента и НПД?

Нет

На какой из систем ведется книга учета доходов? Патент или НПД?

Патент

Вспомните пример из 2 дня марафона. Купля-продажа товара Организацией.
Может ли ООО "Алмаз" применять патент или НПД?

Нет.
1 ООО "Алмаз" -  не ИП, и не физлицо.
2. ООО "Алмаз" занимается оптовой торговлей. А патент и НПД не применяется при оптовой торговле. (пп.5 п. 6 346.43 НК РФ), (пп.2 п.2 ст. 4 422-ФЗ)

1. Рассчитайте стоимость патента на 2021г. для такого вида деятельности как Услуги в области фотографии
Деятельность будет осуществляться в Субъекте РФ - Ставропольский край (IV группа....Ставрополь).
Численность работников - 0 чел.
 
Используйте ресурс: https://patent.nalog.ru/info/
 
2. Может ли  ИП уменьшить эту сумму на 100% фиксированного платежа по страховым взносам?
Если да, то что нужно для этого нужно сделать?

76 200  руб.
 
Эта сумма может быть уменьшена на 100% фиксированного платежа по страховым взносам.
Для этого необходимо подать в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога.

 Самозанятый получил за 9 месяцев 2021г. доход 2,4 млн. руб. Он может продолжать применять режим НПД в 4 кв. 2021г? 

Нет. Они считаются утратившими право на применение НПД с со дня превышения указанного лимита. (п. 19 ст. 5 422-ФЗ).
Они могут  уведомить налоговый орган  о переходе на упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей путем подачи заявления в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.  (п.6 ст. 15 НК РФ).
Если не подаст такое уведомление, считается плательщиком по общей системе налогообложения.

Вопрос

Правильный ответ
(Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Как перейти на ОСН?

Это базовый режим налогообложения. При неприменении спец.режимов какие-либо заявления писать не нужно. Организация или ИП считаются налогоплательщиками по ОСН.
Для перехода на ОСН со спец.режима подается заявление в порядке, установленном главой НК РФ. регулирующей применение соответствующего спец.режима.

Чтобы организации перейти на УСН в 2021г. Какие требования должны соблюдаться?

-доход за 9 мес. 2020г. - 116,1 млн. руб.,
- соблюдены требования в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. 
- подано заявление о переходе до 31.12.2020г.

Чтобы ИП перейти на УСН в 2021г. Какие требования должны соблюдаться?

- соблюдены требования в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. 
- подано заявление о переходе до 31.12.2020г.

Возможно ли совмещать ОСН и УСН?

Нет. Либо ОСН, либо УСН

От уплаты каких налогов освобождается организация налогоплательщик УСН?

налог на прибыль (есть исключения),
-налог на имущество (за искл. имущества, перечисленного в ст. 378.2 НК РФ),
-НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент). (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

От уплаты каких налогов освобождается ИП- налогоплательщик УСН?

-НДФЛ в части дохода от УСН (есть искл.)
-НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент).
-налога на имущество, исп. в деятельности УСН, кроме указанного в п.7 ст. 378.2 НК РФ,(п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Предел по среднесписочной численности и доходу за год для применения УСН?

-200 млн. руб. (доход),
-средняя численность работников превысила 130 чел.
(п.4 ст. 346.13 НК РФ)

Платятся ли при применении УСН страховые взносы ИП за себя и с вознаграждения работников?

Да.

Объект налогообложения при УСН. И соответствующие им максимальные ставки налога?

Доходы, 6%,
Доходы, уменьшенные на величину расходов, 15%
(п.1 ст. 346.14 НК РФ)

Дата получения дохода при УСН. 

Дата получения оплаты (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговая ставка НДФЛ в общем случае.

13%

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

20%, деление между бюджетами: РФ- 3%, субъект РФ - 17%. 
(ст. 284 НК РФ)

Налоговый и отчетные периоды по УСН?

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(ст. 346.19 НК РФ).

УСН. Объект налогообложения доходы-расходы. В расходах могут быть учтены любые затраты?

Нет. Перечень ограничен. (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сумма налога , который уплачивает налогоплательщик УСН, может быть уменьшена на сумму фиксированного платежа по страховым взносам?

Да. При объекте налогообложения "Доходы" - без ограничения.
При объекте налогообложения "Доходы-Расходы" - уменьшает  налог не более, чем на 50%. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2020г. № 03-11-11/15199)
Пример:
Доходы составили 1666 руб., расходы - 1000 руб.
Налоговая база - 1666-1000=666 руб.
Ставка налога - 15%.
Сумма налога - 666*15%=100 руб.
Страховые взносы - 78 руб.
Т.е., сначала рассчитывается налог - 100 руб. Его мы можем уменьшить не более, чем на 50%. Т.е., до 50 руб.
Сравниваем (100-78)<100*50%,
Следовательно, налог к уплате - 50 руб. (100*50%). 

Какая получилась общая налоговая нагрузка у нашего ИП из предыдущего вопроса?

Страховые взносы - 78 руб.
Налог УСН - 50 руб..
Всего:128 руб.

ИП на ОСН получил убыток по итогам 2020? Может ли он его учесть в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ в 2021г.?

 НЕТ! Очень существенное отличие ОСН у ИП от ОСН  организаций и УСН для всех. (п.4 ст. 227 НК РФ)

 ИП на УСН должен предоставлять налоговую декларацию по итогам налогового периода?

Да, также как  и организации. Но сроки разные (п.1 ст. 346.23 НК РФ).
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ;
2) ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(есть исключения).

Вспомните пример из 2 дня марафона. Купля-продажа товара Организацией.
Рассчитайте налоговую нагрузку ООО "Алмаз" при применении УСН? Объект налогообложения Доходы. Ставка 6%

Выручка от реализации=налоговая база  - 140 000 руб.
140 000 *6%= 8 400 руб.

Вспомните пример из 2 дня марафона. Купля-продажа товара Организацией.
Рассчитайте налоговую нагрузку ООО "Алмаз" при применении УСН? Объект налогообложения Доходы-Расходы. Ставка -15%

Расходы: 100 000 руб. - стоимость товара с НДС
                15 000  руб. - стоимость транспортных услуг
Доходы - 140 000 руб.
Налоговая база= 140 000- (100 000+ 15 000)=25 000 руб.
Сумма налога= 25 000*15%=3 750 руб.

1. Вспомните пример из 2 дня марафона. Купля-продажа товара Организацией.
Рассчитайте налоговую нагрузку ООО "Алмаз" при применении ОСН?
Ставка налога на прибыль -20%
Ставка НДС - 10%
Для того чтобы не исчислять НДС с аванса считаем, что оплату ООО "Алмаз" получило после поставки товара покупателю.
 
2. Определите прибыль от сделки после уплаты налогов.

Расходы: 90 909 руб. - стоимость товара без  НДС
                15 000  руб. - стоимость транспортных услуг
НДС, предъявленный поставщиком товара - 9091 руб.
Доходы - 140 000 руб. с НДС
Доходы без НДС - 127 272 руб.
НДС, предъявленный ООО "Алмаз" покупателю товара - 12727 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль = 127 272 - (90 909+ 15 000)=21 363 руб.
Сумма налога на прибыль = 21 363*20%=4 272 руб.
Налоговая база по НДС = 12 727-9 091=3 636 руб.
Общая налоговая нагрузка от сделки на ОСН:
7 908 руб. = 3 636 + 4 272 
 
2. Прибыль от сделки после уплаты налогов:
127 272 -(90 909+ 15 000) - 4 272 = 17 090,9 руб.

 Сравните полученные результаты применения ООО "Алмаз" УСН "Доходы", УСН "Доходы-Расходы" и ОСН. Как думаете почему ООО "Алмаз" применяет ОСН? 

Налоговая нагрузка от сделки:
УСН "Доходы" - 8 400 руб. 
УСН "Доходы-Расходы" - 3 750 руб.
ОСН - 7 908 руб.
Конечно, же выгоднее УСН "Доходы-Расходы". Но покупатели ООО "Алмаз" применяют ОСН. Им нужен входной НДС. 
Поэтому ООО "Алмаз" вынуждено применять ОСН и не получать освобождение от уплаты НДС.

1. Рассчитайте налоговую нагрузку от такой же операции для ИП на ОСН.
Ставка НДФЛ - 13%,
Ставка НДС - 10:
 
2. Определите прибыль от сделки после уплаты налогов.

1. Расходы: 90 909 руб. - стоимость товара без  НДС
               15 000  руб. - стоимость транспортных услугНДС, предъявленный поставщиком товара - 9091 руб.
Доходы - 140 000 руб. с НДС
Доходы без НДС - 127 272 руб.
НДС, предъявленный ООО "Алмаз" покупателю товара - 12727 руб.
Налоговая база по НДФЛ = 127 272 - (90 909+ 15 000)=21 363 руб.
Сумма НДФЛ = 21 363 *13%= 2 777,19 руб.
Налоговая база по НДС = 12 727-9091=3636 руб.
Общая налоговая нагрузка от сделки на ОСН:
6 413,19руб. = 3 636 + 2 777,19 


2. Прибыль от сделки после уплаты налогов:
127 272 -(90 909+ 15 000) - 2 777,19 = 18 585,81 руб.

 Сравните результат (по налогам и по прибыли после налогообложения) применения ОСН для ИП и ООО "Алмаз"

Сравниваем налоги:
ООО "Алмаз" на ОСН - 7 908 руб.
ИП на ОСН - 6 413,19руб.
Сравниваем прибыль после налогообложения:
ООО "Алмаз" на ОСН - 17 090,9 руб. руб.
ИП на ОСН - 18 585,81 руб.
Вывод: ИП заплатит налогов меньше на 1495 руб. На эту сумму прибыль ИП будет больше. Следовательно, ИП выгоднее.

 Как думаете, в чем еще заключается выгодность применения ИП  на ОСН, а не юридического лица?

Мы будем об этом подробно говорить позже.
Но, к сведению. Из юр.лица просто так вывести деньги не возможно. Обычно это делают через зарплату или дивиденды. Как правило, в обоих случаях при этом необходимо удержать НДФЛ -13%
У ИП таких проблем нет. ИП забирает деньги из бизнеса (на личные и др. нужды) свободно, никому ничего не объясняя, и без уплаты каких-либо дополнительных налогов.

Предположим, что у ООО "Алмаз" по итогам 2020г. есть прибыль 17 091 руб. 
И учредители ООО "Алмаз" приняли решение о распределении этой прибыли.
Рассчитайте их доход, удерите НДФЛ при выплате.
 
Доли участия в ООО "Алмаз"
Иванов И.И. - 51% уставного капитала,
Кожухин П.П. - 49% уставного капитала.

17 091*51%=  8716 руб. - причитается Иванову И.И.
17 091* 49% = 8375 руб. - причитается Кожухину П.П.
при выплате удерживаем НДФЛ 13%
8716*13%=1133 руб. - из дивидендов Иванова И.И.
8375*13%=1088 руб. - из дивидендов Кожухина П.П.
Выплачены дивиденды (за вычетом удержанного НДФЛ)
8716-1133 = 7583 руб. -  дивиденды Иванова И.И.
8375-1088= 7287 руб. - дивиденды Кожухина П.П.

Сравните какой доход получит ИП на ОСН от рассматриваемой сделки и учредители ООО "Алмаз" на ОСН (т.е., после распределения прибыли).

Учредители ООО "Алмаз" на ОСН - 7583+7287= 14 870 руб.
ИП на ОСН - 18 586 руб.

 Предоставляет ли ИП на ОСН налоговые декларации по НДФЛ и НДС?

 Да.

Предоставьте, пожалуйста, отчет, о котором Вас просят учредители ООО "Алмаз". Срок - 3 раб. дня.