Практические задачи к Уроку 4б

Задание Пояснения к заданию Правильный ответ
ООО "Алмаз" приняло решение о расширении обычных видов деятельности. Приобрело 2 нежилых помещения с целью систематического предоставления в аренду. Договор с арендаторами заключен с  01.01.2020г. Вы составляете промежуточную бух.отчетность на 31.03.2020г. Ежемесячная арендная плата составляет 100 тыс. руб., в т.ч. НДС 20% (по 50 тыс. руб. за каждое помещение). 31.01.2020г. Арендатор также произвел предоплату за апрель 2020г.
                                 Укажите
- что является основанием для признания дохода,
- дата признания дохода,
- бух. запись при признании дохода от предоставления нежилых помещений в аренду.

 

1. Глава 30 ГК РФ "Купля-продажа"
§ 7. Продажа недвижимости.

2. Глава 34. ГК РФ "Аренда".

3. НДС исключается из выручки. Поэтому при признании выручки в учете одновременно делается запись:
Дт. 90.03- Кт. 68.02 - Исчислен НДС к уплате  в бюджет.

4. НДС с реализации рассчитывается по следующей формуле:

100 000 руб.- 120% (т.к., цена увеличена на сумму НДС)
     Х руб.    - 20%

- Основанием для признания дохода является договор аренды.

- дата признания дохода - последний день каждого месяца аренды.

- бух. запись при признании дохода:
Дт. 62- Кт. 90.01 - 100 000 руб.
Дт. 90.03 - Кт. 68.02 - 16 667 руб.

При заключении договоров аренды нежилых помещений ООО "Алмаз" получило на расчетный счет  от арендаторов обеспечительный платеж в сумме арендной платы за месяц.
Указанный обеспечительный платеж предназначен для возмещения возможных убытков арендодателя, причиненных арендатором.
- отразите поступление обеспечительного платежа в учете.

1.Глава 23 ГК РФ "Обеспечение исполнения обязательств"

Статья 381.1. ГК РФ Обеспечительный платеж

1. Денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора,.... по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж)...

2. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов № 94н 

- для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 75 предназначен  счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

- для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен счет 51 "Расчетные счета".

Получение обеспечения отражается с применением сч. 76.

 

 Дт. 51- Кт.76

Сумму рассматриваем как залог. Услуги на эту сумму не оказаны. Соответственно, дохода нет.

ООО "Алмаз" приобрело лицензию на программное обеспечение (ПО). Но оно им не понадобилось и они 01.02.2020г. передали права на данное ПО другому лицу на срок 12 мес. ПО включено в реестр российских программ для ЭВМ.
За указанную передачу ООО "Алмаз" получает 1000 руб. в месяц.
                                    Укажите
- что является основанием для признания дохода,
- дата признания дохода,
- бух. запись при признании дохода от предоставления права пользования ПО.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) перечислены в  ст. 149 НК РФ.

В пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ указано следующее:
Не подлежит налогообложению  реализация на территории РФ:
исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Поскольку ПО включено в реестр российских программ для ЭВМ, НДС с реализации не начисляется.

 

Для ООО "Алмаз" указанный вид деятельности не является обычным. Следовательно, имеет место прочий доход.

- основанием для признания дохода является договор,
- дата признания дохода - последний день каждого месяца в течение срока действия договора,
- бух. запись при признании дохода:
Дт. 76 (62) - Кт 91.01. - признан прочий доход в сумме 2000 руб. за 2 месяца. (ежемесячно по 1 000 руб.).

 

ООО "Алмаз" 25.03.2020г. отгрузило товар покупателю на основании договора, которым предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты. На 31.03.2020г. оплата от покупателя не поступила.

Вопрос: В какой момент ООО "Алмаз" признает выручку от реализации?

 

Поскольку право собственности еще не перешло, не соблюдаются условия п. 12 ПБУ 9/99.

Выручка пока не признается.

Будет признан при переходе права собственности при условии соблюдения иных требований п.12 ПБУ 9/99

 01.03.2020г. ООО "Алмаз" предоставило процентный заем в сумме 120 тыс. руб. сроком на 6 месяцев по 10% годовых. 
По условиям договора день предоставления займа учитывается при расчете процентов.

Задание:
1.Рассчитайте сумму дохода.
2 Отразите в учете:
- факт предоставления займа,
- начисление процентов на 31.03.2020г.

 

Глава 42 ГК РФ "Заем и кредит"
§ 1. Заем

В соответствии с Инструкцией №94н 
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В 2020 г. 366 дней. В марте 2020г. - 31 день.
Расчет процентов производится по формуле:
((сумма займа х 10%)/366)х31

 

1.((120 000 х 10%)/366)х31 = 1 016,4 руб. Сумма причитающихся процентов за пользование займом

2. Дт. 58- Кт. 51 - отражено финансовое вложение в виде предоставленного займа.

Дт. 76 - Кт 91.01- признан прочий доход (начислены проценты в сумме  1 016,4 руб.)

ООО "Алмаз" оказало услугу по поиску покупателей. Акт оказания услуг подписан 15.02.2020г.

Сумма вознаграждения - 10 000 руб., в т.ч. НДС 20%
Укажите:
- дату получения дохода,
- бухгалтерские записи о получении дохода.

 Глава 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг"

- дата получения дохода - 15.02.2020г.,
- бух. записи о получении дохода
Дт. 62- Кт 90.01. - отражена выручка в сумме 10 000 руб.
Дт. 90.03-Кт 68.02 - начислен НДС с реализации в сумме 1 666,7 руб.. 

 

90.01 - поскольку это разовая, но оказанная услуга. Подпадает под обычный вид деятельности.

Посмотрите еще раз определение понятия "Выручка"

По договору поставки товара ООО "Кит" просрочило оплату товара на 10 дней. ООО "Алмаз" обратилось в суд и взыскало с ООО "Кит" пеню в сумме 10 тыс. руб.
Укажите:
- дату получения дохода,
- бухгалтерские записи о получении дохода.

Дата вступления в силу решения суда - 28.03.2020г.

Пеня не связана с реализацией товаров/работ/услуг. А потому не облагается НДС. 1. дата получения дохода -28.03.2020г. - дата вступления в силу решения суда,

2. бух. записи о получении дохода
Дт. 76- Кт 91.01 - признан прочий доход в сумме 10 000 руб.

 ООО "Алмаз" 15.03.2020г. реализовало основное средство - принтер. Цена реализации составила 60 тыс. руб., в т.ч. НДС 20%.
Укажите:
- дату получения дохода,
- бухгалтерские записи о получении дохода.
 Когда, признается прочий доход в связи с реализацией, НДС с реализации отражается с использованием сч. 91.02 "Прочие расходы".

- дата получения дохода - 15.03.2020г. при соблюдении п.12 ПБУ 9/99

- бух. записи о получении дохода:
Дт.62-Кт.91.01- 60 000 руб.
прочий доход в связи с реализацией
Дт.91.02-Кт. 68.02 -10 000 руб.
исчислен НДС с реализации

 

 ООО "Алмаз" было должно 50 тыс. руб. по договору поставки ООО "Роза". 
ООО "Роза" признано банкротом и исключено из ЕГРЮЛ 20.03.2020г.

Укажите:
- дату получения дохода,
- бухгалтерские записи о получении дохода.

1. Ст. 65 ГК РФ "Несостоятельность (банкротство) юридического лица".

2. п.1 ст. 61 ГК РФ "Ликвидация юридического лица)
 Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

3. Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

4. В соответствии с п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). 

В соответствии с Инструкцией №94н  - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

 

- дату получения дохода - 20.03.2020г,
- бух. записи о получении дохода
Дт. 60 - Кт 91.01 - признан прочий доход в сумме 50 000 руб.
Назовите случаи, когда прочие доходы могут показываться в отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам.   п. 18.2. ПБУ 9/99. Прочие доходы могут показываться в отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:
а) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
б) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

31.03.2020г. в ООО "Алмаз" поступила товарная накладная от 31.12.2019г.  об отгрузке товара ООО "Ритм".
По условиям договора право собственности на товар переходит в момент его отгрузки, что подтверждается товарной накладной. Бухгалтерский баланс за 2019г. был подписан директором 15.03.2020г.
Сумма ошибки несущественная.

Стоимость отгрузки - 240 тыс.руб., в т.ч. НДС 20%.

НДС с реализации 40 тыс. руб. =(240 000 *20/120) был отражен в момент отгрузки товара. Дт.90.03-Кт.68.02.

Отразите операцию в учете.

Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)", утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010г. № 63н.

п. 14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

 

Дт. 62- Кт. 91.1 отражаем как прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, в сумме 240 000 руб.

 

Заполняем
Отчет о финансовых результатах

Скачайте форму Отчета о финансовых результатах  и заполните ее на основе данных, приведенных в Практических задачах.

Комментарий к заполнению ОФР:
1. ОФР заполняется в тыс. руб. (Поэтому в Пояснениях ОШСГ мы общую сумму делим на 1000), см. нижний отчет,
2. НДС с реализации не включается в доходы. Поэтому из суммы выручки или прочего дохода НДС вычитается. НДС живет своей жизнью и информация о нем отражается в налоговой декларации по НДС. Информация о сумме НДС, неуплаченного в бюджет, отражается по стр. "Кредиторская задолженность" пассива Бухгалтерского баланса.

Проверить себя вы можете по данной ссылке: Отчет о финансовых результатах за 1 кв.2020г. (Доходы).