11.06.2020г.
Ситуация: Организация выступает концессионером по концессионному соглашению. Концедент перечисляет Организации существенную часть стоимости объекта концессии, который должен быть создан концессионером.
Как отразить указанную операцию в бухгалтерском и налоговом учете (в т.ч., создание объекта концессии и передачу его концеденту? Какие налоговые обязательства возникают у Организации (налог на прибыль, НДС налог на имущество).
В статье рассмотрены
- Правовые основания внесения платы концедентом,
- Порядок отражения в бухгалтерском учете концессионера операций по созданию объекта концессии и передаче его концеденту,
- Налогообложение у концессионера - НДС, налогом на прибыль, налогом на имущество,
- Отражение в бухгалтерском и налоговом учете платы концедента.
В данной статье мы приводим свое мнение по этим и другим вопросам. Анализ ситуации производится на основании норм гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства, разъяснений уполномоченных органов, а также судебной практики. актуальных на 11.06.2020г.
ОТВЕТ:
В соответствии с п.1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
В п. 13 ст. 3 Федерального закона № 115-ФЗ указано, что концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание объекта концессионного соглашения, использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения и предоставлять концессионеру государственные или муниципальные гарантии в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Размер принимаемых концедентом на себя расходов, а также размер, порядок и условия предоставления концедентом концессионеру государственных или муниципальных гарантий должны быть указаны в решении о заключении концессионного соглашения, в конкурсной документации, в концессионном соглашении.
В соответствии с п. 16 Федерального закона № 115-ФЗ объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. В отношении таких объекта и имущества концессионером ведется самостоятельный учет, осуществляемый им в связи с исполнением обязательств по концессионному соглашению, и производится начисление амортизации таких объекта и имущества.
Из вышеизложенного следует, что законодательство РФ допускает создание объекта концессионного соглашения с привлечением средств концедента. Объект концессионного соглашения отражается на балансе концессионера[1], обособляется от его имущества. В отношении такого объекта производится начисление амортизации.
Бухгалтерский учет
Российские стандарты учета не содержат информацию о порядке учета операций по концессионным соглашениям.В соответствии с п. 7.1. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н
(Продолжение ответа (основную часть статьи) Вы можете приобрести, кликнув по кнопке ниже)
- Остались вопросы – пишите на наш адрес:
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в браузере должен быть включен Javascript. - Благодарим за сотрудничество!
- Будем благодарны за рекомендацию Вашим коллегам нашей
Онлайн школы «Стань Главбухом!» - https://nalogi-cons.ru/onlajn-shkola-stan-glavbukhom.html
- Наша миссия - наставничество для начинающих бухгалтеров.
