Реальные публикации консультаций по налоговому законодательству для ООО и ИП

Показатели

Патентная система налогообложения 

Налог на профессиональный доход (самозанятые)

Статус физлица (налогоплательщик)

 ИП (п. 1 ст. 346.44 НК рФ).

Физлица, в т.ч. ИП. (т.е., не обязательно быть ИП, за исключением отдельных случаев (п.6 ст. 2 422-ФЗ)

Статус физлица (налогоплательщик)

 ИП (п. 1 ст. 346.44 НК рФ).

Физлица, в т.ч. ИП. (т.е., не обязательно быть ИП, за исключением отдельных случаев (п.6 ст. 2 422-ФЗ)

Вид деятельности

Проведение занятий по физической культуре и спорту (пп.28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Проведение занятий по физической культуре и спорту и иные кроме перечисленных в п. 2 ст. 4 422-ФЗ. 

Сумма максимального дохода, при достижении которой утрачивается право применения данного режима налогообложения

60 млн. руб. (пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). (по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)

2,4 млн. руб. (доход) (пп.8 п. 2 ст. 4 422 ФЗ)

Возможность совмещать с иными режимами налогообложения

Да, Например, УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Только по иному виду деятельности.

Нет (пп.7 п.2 ст. 4 и п. 4 ст. 15 422-НК РФ).

Освобождаются от уплаты налогов/не признаются плательщиками

НДФЛ в части получаемого дохода Налог на имущество (в части им-ва, кот.исп. для этого вида деят.)/ НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент). (п.11 ст. 346.43 НК РФ).

НДФЛ в части получаемого дохода/ НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ и налоговый агент). (п. 9 ст. 2 422-ФЗ)

Возможность привлечь наемных работников по трудовым договорам

Да, до 15 - среднесписочная численность. (как по трудовым дог., так и по гражданско-правовым договорам).

Нет (пп.4 п. 2 ст. 4, п.7 ст. 2 422-ФЗ)

Место ведения деятельности 

Субъект РФ (п. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ)

Субъект РФ (п.п.1-5 ст. 2 422-ФЗ).

Объект налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. (ст. 346.47 НК РФ).

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). (п.1 ст. 6 422-ФЗ)

Дата получения дохода

Дата получения оплаты (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).

Дата получения денежных средств. (Для расчетов с участием посредников - в последний день месяца получения посредником денежных средств) (ст. 7 422-ФЗ).

Налоговая база

Денежное выражение потенциально возможного годового дохода. (п. 1 ст. 346.48 НК РФ) Например, для рассматриваемой деятельности в области спорта в соответствии с Законом Ставропольского края от 15.10.2012г. № 96-кз "О патентной системе налогообложения" потенциально возможный годовой доход составляет 100 тыс. руб. (при отсутствии работников).

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). (п.1 ст. 8 422-ФЗ).

Налоговый период 

Календарный год. Есть исключения. (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. (п.5 ст. 346.45 НК РФ)

Календарный месяц (п.1 ст. 9 422-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты налога

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (п.2 ст. 446.51 НК РФ)

Налоговый орган уведомляет через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, о сумме налога,   Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. (ст. 11 422-ФЗ)

Налоговые ставки

6% от потенциально возможного годового дохода. В рассматриваемом случае для физкультурнооздоровительной деятельности деятельности в г. Ставрополе без привлечения работников стоимость патента за 2020 год составит 6 тыс. руб. (100 000*6%). Подробный расчет стоимости патента можно осуществить на сайте: https://patent.nalog.ru/info/

1) 4 % в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 % в отношении доходов  от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст. 10 422-ФЗ).

Налоговый вычет

 В 2021г. отсутствует

Сумма налога может быть уменьшена на налоговый вычет. Вычет рассчитывается следующим образом: В отношении налога, исчисленного по ставке 4% - 1% от дохода;
В отношении налога налога,  исчисленного по ставке 6% - 2% от дохода.

Общая сумма вычета не может превышать 10 тыс. руб. уменьшение суммы налога на сумму вычета производится налоговым органом самостоятельно. (ст. 12 422-ФЗ)

Налоговая декларация

 Не предоставляется (346.52 НК РФ) 

Не предоставляется (с. 13 422-ФЗ).

Книга учета доходов 

 Ведется (п. 1 ст. 346.53 НК РФ)

Не ведется. Поскольку ИФНС рассчитывает налог сама на основании данных из "Мой налог".

Страховые взносы<

Уплачиваются. При этом в соответствии с пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ  базой для начисления страховых взносов является потенциально возможный к получению годовой доход ИП. (В нашем случае - 100

Не уплачиваются. (п.11 ст. 2 422-ФЗ)

 Как перейти на этот режим

ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. (п.2 ст. 346.45 НК РФ).
Датой постановки ИП на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента. (п.1 ст. 346.46 НК РФ).

Подать заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина РФ, фотографию физического лица с использованием мобильного приложения "Мой налог".  Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.(ст. ст. 5 422-ФЗ).

 Как сняться с учета

Подробно описаны случаи утраты права на применение патента в п.6-8 ст. 346.45 НК РФ.

Подать заявление о снятии с учета с использованием мобильного приложения "Мой налог".  Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. (ст. 5 422-ФЗ)

 Применение ККТ или мобильное приложение "Мой налог"

До 01.07.2021г. ИП без работников вправе не применять ККТ. (п. 1 ст. 2 129-ФЗ) Аналогичный вывод следует из Письма Минфина РФ от 17.02.2020г. № 03-01-15/10844.
Примечание. Льгота  предоставлена ИП 2 нормативными актами. п. 1 ст. 2 129-ФЗ
п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ (На физкультурную деятельность не распространяется, Письма Минфина РФ от 09.12.2019г. № 03-01-15/95693).

Сведения о расчетах с покупателями передаются в ФНС через Мобильное приложение "Мой налог" , размещенное в сети "Интернет" на официальном сайте ФНС или и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию. (п. 1 ст. 3 и ст. 14 422-ФЗ)