Библиотека Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

    Артяева Диана. Автор курса, аудитор по общему аудиту и налоговый юрист.

 Учетная политика ИП на ОСНО

в соответствии с позицией Минфина РФ 

16.10.2020г.

Перед использованием материала прочите, пожалуйста, важную информацию по данной теме.

А также имейте в виду следующее: 

Позиция высших судов и Минфина РФ по вопросу исчисления доходов и расходов ИП на ОСН кардинально отличается.
Позиция высших судов заключается в том, что ИП на общем режиме налогообложения не могут применять метод, который описан в данной учетной политике. 
По мнению судов ИП на ОСН вправе выбрать метод исчисления доходов и расходов: кассовый или начисления. Смешение двух методов недопустимо.

Но Минфин РФ полагает, что применяется только данный метод, а кассовый и начисления не применяются. Данный метод предусматривает смешение 2 методов учета: доходов - кассовый, расходов - ближе к начислению.

Наш ИП принял решение сделать запрос в ФНС и получил ответ о применении именно этого метода. Соответственно, он  принял решение о разработке учтеной политики по данному методу. 

В Образце учетной политики мы в подтверждение каждого существенного положения ссылаемся на судебные акты или разъяснения уполномоченных органов. А также приводим максимум информации по учету с тем, чтобы Вам не приходилось искать ее в нормативных актах.

Структура учетной политики:
1. Общие положения об организации учета,
2.1. Учет доходов,
2.2. Учет расходов,
2.3. Формы первичных учетных документов, регистры налогового учета,
3. Учет основных средств и НМА,
4.Учет лизинговых операций,
5. Учет материальных расходов и товаров,
6. Расходы на оплату труда,
7. НДС,
8. Порядок ведения кассовых операций

Приложение к Приказу
«Об утверждении Учетной политики
в целях налогообложения»
от "_____" 2020 г. № 1

Учетная политика

ИП Иванов Иван Иванович 
(ОГРН ________________, ИНН ______________)

для целей налогообложения

ИП применяет общий режим налогообложения и осуществляет учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Соответственно, на основании пп.1 п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП не ведет бухгалтерский учет. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2012г. № 03-11-11/257).

1. Организация учета

1.1. Настоящая учетная политика предусматривает порядок налогового учета предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП).
1.2. Налоговый учет финансово-хозяйственной деятельности ИП ведет лично либо с привлечением  сторонней организацией в соответствии с договором.
1.3. С даты регистрации по всем видам деятельности ИП применяет общую систему налогообложения.
В случае начала осуществления новых финансово-хозяйственных операций, налогообложение которых осуществляется по иным режимам, соответствующие изменения отражаются в учетной политике ИП.
1.4. Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц[1], уплачиваемому ИП на основании Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации[2], ведется в Книге учета доходов и расходов по форме, утв. Минфином РФ N 86н, МНС России № БГ-3-04/430 МНС России № от 13.08.2002 (далее - Книга учета). (п.2 ст. 54 НК РФ).
1.5. Книга учета ведется автоматизированным способом с применением программного продукта (программы) 1С. По окончании налогового периода (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным) Книга учета выводится на бумажный носитель. На последней странице пронумерованной и прошнурованной ИП Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления.
1.6. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) заполняется с учетом положений гл.гл. 23 и 25 НК РФ и Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей[3].
1.7. Записи в Книге учета осуществляются в разрезе каждого вида деятельности и отдельных операций на основании первичных документов.
1.8. В Книге отражается имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период (календарный год).
1.9. Настоящая учетная политика подлежит применению непрерывно и последовательно из года в год, начиная с даты регистрации в качестве ИП, до даты закрытия предпринимательской деятельности (снятия с учета) включительно. Изменения и дополнения учетной политики ИП вносятся и применяются в случаях и в сроки, которые установлены действующим законодательством.

2. Учет доходов и расходов

2.1. Доходы.

ИП самостоятельно исчисляет НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных ст.ст. 218-221 НК РФ[1]. (пп. 1 п.1, п. 2 ст. 227, п. 1 ст. 225, п. 3 ст. 210 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам ИП, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по ею поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. (п.2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка).
Предоплата за предстоящую поставку товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается доходом для целей формирования налоговой базы по НДФЛ[2].

2.2. Расходы.

Расходы учитываются  в следующем порядке:

В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ для включения ИП расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий:
- расходы должны быть фактически произведены (т.е. оплачены),
- документально подтверждены,
- непосредственно связаны с извлечением доходов[3].

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному в Гл. 25 НК РФ[4].

2.3. Формы первичных учетных документов, регистры налогового учета 

В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются в т.ч., затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В своей деятельности ИП применяет унифицированные формы первичных учтенных документов. А также в случае необходимости ИП может разработать собственные формы первичных учтенных документов с реквизитами, приведенными в п.2 ст. 9 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Налоговый учет ИП ведется в программе 1С. Соответственно, ИП применяет автоматизированную форму ведения налогового учета и  регистры налогового учета, которые формируются в указанной программе: оборотно-сальдовые ведомости по счетам, соответствующим счетам бухгалтерского учета, анализы счетов, карточки счетов,   соответствующих счетам бухгалтерского учета. Кроме того регистром налогового учета является Книга учета доходов и расходов.
ИП осознает, что в налоговом учете отсутствуют счета учета. Однако для упрощения систематизации информации ИП в налоговом учете применяет счета бухгалтерского учета, установленные Планом счетов бухгалтерского учета №94н.

2.2. Учет основных средств и НМА

Правила признания имущества/имущественных прав амортизируемым основным средством или НМА установлены Порядком и п.1 ст. 256 , п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 257 НК РФ.
Такое имущество  и НМА[5] должны использоваться ИП для извлечения дохода в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией в течение срока полезного использования более 12 месяцев и иметь первоначальную стоимость более 100 000 рублей.
Первоначальная стоимость амортизируемого имущества и имущественных прав, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на их приобретение[6], сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект НМА служат для выполнения целей деятельности ИП.

Срок полезного использования основного средства определяется ИП самостоятельно на дату ввода в использование данного объекта амортизируемого имущества применительно к классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается индивидуальным предпринимателем в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Амортизация по объектам амортизируемого имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, начисляется линейным методом.

ИП вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации данным физ.лицом, в том числе до регистрации в качестве ИП (п. 44 Порядка, Письмо ФНС России от 25.07.2013г.№ ЕД-4-3/13609@).

Срок полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

По нематериальным активам, указанным в пп. 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего п. 3 ст. 257 НК РФ, ИП вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Установленный срок полезного использования основного средства и НМА отражается в Приказе ИП о вводе амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Основные средства стоимостью не более 100 тыс. рублей списываются по мере ввода в эксплуатацию. (п. 2 ст. 254,  пп.1 п. 3 ст. 273 НК РФ ). ИП не производит  равномерное включение в состав расходов стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 313 НК РФ).

Амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается, определяется на основе срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):

• для самих неотделимых улучшений, если капитальные вложения в арендованное имущество представляют собой объекты, включенные в Классификацию основных средств;
• для арендованного имущества, если неотделимые улучшения в Классификацию основных средств не включены.

ИП применяет амортизационную премию, установленную п. 9 ст. 258 НК РФ. Указанные расходы, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с Главой 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения, при условии их оплаты. Кроме случая, когда указанные капитальные вложения произведены в связи с созданием объекта основных средств для собственных нужд. В указанном случае амортизационная премия подлежит включению в  первоначальную стоимость объекта основных средств[7].

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка).

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве после перехода прав собственности на него. (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011г. № 03-04-05/8-859).

4. Учет лизинговых операций

Вне зависимости от того на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
Сумма перечисленной лизингодателю предоплаты не признается расходом в налоговом.
В целях налогообложения НДФЛ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

До выкупа предмета лизинга

При определении налоговой базы по НДФЛ лизинговые платежи могут быть отнесены к прочим расходам в той части, в которой они уплачены за получение предмета лизинга во временное владение и пользование (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011г. № 03-04-05/8-859).
Таким образом, в налоговом учете к моменту выкупа объекта лизинга в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, будут признаны лизинговые платежи. 

После выкупа предмета лизинга

В налоговом учете после выкупа предмета лизинга его первоначальная стоимость ОС будет формироваться по правилам, изложенным  в п. 1 ст. 257 НК РФ, п.п.24,25 Порядка -  как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Первоначальная стоимость основного средства, принимаемого к учету ИП (выкупная стоимость и дополнительные расходы, связанные с приобретением), списывается на расходы посредством начисления амортизации после выполнения обязательств по его оплате и перехода права собственности на данное имущество. (Письмо Минфина РФ от 07.11.2011г. № 03-04-05/8-859).
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется с учетом Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее - Классификация[8]).

Амортизация включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в размере начисленных сумм при условии оплаты выкупной цены ОС.

Если первоначальная стоимость (выкупная стоимость и дополнительные расходы, связанные с приобретением) будет более 100 тыс. руб., имущество является амортизируемым и подлежит учету в порядке, установленном для  основных средств.

 Если указанная стоимость будет равна или менее 100 тыс. руб., имущество не является амортизируемым и подлежит учету в порядке, установленном для  материалов.

 В соответствии с п.п. 2,5 ст. 254 НК РФ и Позицией Минфина РФ[9] датой признания материальных расходов является
- для МПЗ, непосредственно не относящихся к производству товаров/работ/услуг - дата передачи их в производство/начала эксплуатации при условии их оплаты,
- для МПЗ, относящихся к производству товаров/работ/услуг - дата реализации выпущенной продукции/товаров/работ/услуг, ради которых были понесены исходя из цены их приобретения при условии их оплаты.

ИП не производит  равномерное включение в состав расходов стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 313 НК РФ).

5. Учет материальных расходов и товаров

К материальным расходам ИП, в частности, относятся следующие затраты:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров;
2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;
3) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;
5) на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
К выполненным работам (оказанным услугам) относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов (п. 17 Порядка).

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод: _____________________________________________________________(п. 8 ст. 254 НК РФ).
^{оценки по стоимости единицы запасов; или 2) оценки по средней стоимости; или 3) оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО))}.

Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из
- цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ),
- комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям,
- ввозных таможенных пошлин и сборов,
- расходов на транспортировку до склада ИП (или места использования) и
- иных затраты, связанные с приобретением МПЗ.

Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном пп. 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ.

К материальным расходам приравниваются, в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно - материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (п.21 Порядка).

В соответствии с п.п. 2,5 ст. 254 НК РФ и Позицией Минфина РФ[10] датой признания материальных расходов является

- для МПЗ, непосредственно не относящихся к производству товаров/работ/услуг - дата передачи их в производство/начала эксплуатации при условии их оплаты,
- для МПЗ, относящихся к производству товаров/работ/услуг - дата реализации выпущенной продукции/товаров/работ/услуг, ради которых были понесены исходя из цены их приобретения При условии , что ИП оплатил данные МПЗ при приобретении,
- для товаров – дата реализации товара покупателю исходя из цены их приобретения. При условии, что ИП оплатил данные товары при приобретении.

Оценка покупных товаров при выбытии производится по методу:

 ФИФО   (п. 8 ст. 254 НК РФ).
^{оценки по стоимости единицы; или 2) оценки по средней стоимости; или 3) оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО))}.

6. Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной формах, выплачиваемых на основании трудовых договоров и локальных актов ИП.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
2) начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
3) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
4) суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
5) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска,
6) другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором и локальными актами ИП.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.

ИП включает в состав профессиональных налоговых вычетов суммы оплаты труда работникам, производимые на основании заключенных трудовых договоров, а также суммы выплат физическим лицам за выполнение ими работ по заключенным контрактам гражданско-правового характера без уменьшения таких сумм на суммы налога на доходы физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 г. № 03-04-05-01/464.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. (п. 23 Порядка).

7. Учет НДС

Счета-фактуры оформляются в электронном (в формате, установленном ФНС России) или бумажном вариантах – в зависимости от условий заключенных хозяйственных договоров.

Книга покупок и Книга продаж заполняются в электронной форме.
Ответственным за оформление счетов-фактур, Книги покупок и Книги продаж является ИП.

Подписание исходящих счетов-фактур производится ИП или иными уполномоченными лицами ИП на основании нотариальной доверенности (п.6 ст. 169 НК РФ, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57).

ИП при осуществлении операций облагаемых и необлагаемых НДС, применяет «правило 5%», установленное п. 4 ст. 170 НК РФ. Т.е., ИП вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Доля совокупных расходов включает общие расходы.

При этом общие расходы, приходящиеся на необлагаемые и облагаемые НДС операции, рассчитываются по следующим формулам:

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав ИП, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
-учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
-принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
-принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4.1. ст. 170 НК РФ пропорция, указанная в абзаце четвертом п. 4 настоящей статьи[13], определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом определение пропорции осуществляется с учетом следующих особенностей:

по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, ИП вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

8. Порядок ведения кассовых операций

ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

ИП лимит остатка наличных денег не устанавливает (п. 2 Порядка № 3210-У),

Поскольку ИП ведет в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы ИП не оформляются, кассовая книга не ведется. (п.п. 4.1., 4.6 Порядка № 3210-У).

[1] Письма Минфина РФ от 04.10.2012г. № 03-04-05/8-1144, от 25.12.2018г. № 03-04-05/94703.

[2] Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2019г. № 01АП-607/2019 по делу № А11-4055/2018, Письма Минфина РФ  от 29.08.2012г. № 03-04-05/8-1022, от 17.08.2012г. № 03-04-05/8-967, от 24.01.2012г. № 03-04-05/8-59

[3] Письмо Минфина РФ от 16.07.2014г. № 03-04-05/34662, от 30.06.2016г. № 03-04-05/38420.

[4] Налог на прибыль организаций

[5] нематериальные активы - результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них) – (далее НМА)

[6] в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций

[7] Письмо Минфина РФ от 17.09.2010г. № 03-04-05/3-557, Определение ВС РФ от 15.03.2018 N 306-КГ18-594 по делу N А12-71628/2016

[8] Письмо Минфина РФ от 20.08.2018г. № 03-03-06/1/58781

[9] Письмо Минфина РФ от 07.10.2020г. № 03-04-05/87508

[10] Письмо Минфина РФ от 07.10.2020г. № 03-04-05/87508

[11] Письмо Минфина РФ от 07.10.2020г. № 03-04-05/87508

[12] Письмо Минфина РФ от 07.10.2020г. № 03-04-05/87508

[13] и пропорция , указанная в предыдущем абзаце

Рекомендуем ознакомиться с дополнительными материалами по теме:

Образец Учетной политики ИП на ОСНО - метод начисления

Образец Учетной политики ИП на ОСНО - кассовый метод

Если Вы сомневаетесь  в том подойдет ли Вам данная учетная политика, звоните, обсудим. 
тел. 8 918 865 0081.