Расторжение договора лизинга. Расчет между лизингодателем и лизингополучателем.

01.04.2020 г.

    

Пример расчета  
величины завершающей обязанности 
сторон при расторжении договора лизинга .

Расчет производится по правилам Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014г. № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» (далее – Постановление №17).

Процентная ставка платы за предоставленное лизингополучателю финансирование определяется в соответствии с Постановлением №17 поскольку не установлена договором лизинга.

В расчете также приведена судебная практика, касающаяся нюансов расчета. Поскольку многие термины, примененные в Постановлении №17, свою дальнейшую расшифровку находят именно в судебных актах, касающихся расчета завершающей обязанности сторон договора лизинга.

1. Порядок определения величины завершающей обязанности сторон при расторжении договора лизинга.

Порядок взаиморасчетов между лизингодателем и лизингополучателем при расторжении договора выкупного лизинга установлен Постановлением Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» (далее – Постановление №17).

В соответствии с п. 1 Постановления №17 правовые позиции, содержащиеся в данном постановлении, подлежат применению также к договорам лизинга, в которых содержится условие о праве лизингополучателя выкупить по окончании срока действия такого договора предмет лизинга по цене, настолько меньшей, чем его рыночная стоимость на момент выкупа, что она является символической.

В данном Постановлении указано следующее:

«...расторжение договора выкупного лизинга порождает необходимость соотнести взаимные предоставления сторон по договору, совершенные до момента его расторжения (сальдо встречных обязательств), и определить завершающую обязанность одной стороны в отношении другой согласно следующим правилам.

3.2. Если полученные лизингодателем от лизингополучателя

• платежи (за исключением авансового) в совокупности
• со стоимостью возвращенного ему предмета лизинга
• меньше
• доказанной лизингодателем суммы
• предоставленного лизингополучателю финансирования,
• платы за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также
• убытков лизингодателя и
• иных санкций, установленных законом или договором, лизингодатель вправе взыскать с лизингополучателя соответствующую разницу.

3.3. Если внесенные лизингополучателем лизингодателю

• платежи (за исключением авансового) в совокупности
• со стоимостью возвращенного предмета лизинга
• превышают
• доказанную лизингодателем сумму
• предоставленного лизингополучателю финансирования,
• платы за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также
• убытков и
• иных санкций, предусмотренных законом или договором, лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу.

3.4. Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и т.п.

3.5. Плата за предоставленное лизингополучателю финансирование определяется в процентах годовых на размер финансирования. Если соответствующая процентная ставка не предусмотрена договором лизинга, она устанавливается судом расчетным путем на основе разницы между размером всех платежей по договору лизинга (за исключением авансового) и размером финансирования, а также срока договора .

--------------------------------

Плата за финансирование (в процентах годовых) определяется по следующей формуле:

где ПФ - плата за финансирование (в процентах годовых),

П - общий размер платежей по договору лизинга,

А - сумма аванса по договору лизинга,

Ф - размер финансирования,

С/_дн  - срок договора лизинга в днях.

3.6. Убытки лизингодателя определяются по общим правилам, предусмотренным гражданским законодательством.

В частности, к реальному ущербу лизингодателя могут относиться затраты на демонтаж, возврат, транспортировку, хранение, ремонт и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного лизингодателем на приобретение предмета лизинга.

4. Указанная в пунктах 3.2 и 3.3 настоящего постановления стоимость возвращенного предмета лизинга определяется по его состоянию на момент перехода к лизингодателю риска случайной гибели или случайной порчи предмета лизинга (по общему правилу статьи 669 ГК РФ - при возврате предмета лизинга лизингодателю) исходя из суммы, вырученной лизингодателем от продажи предмета лизинга в разумный срок после получения предмета лизинга или в срок, предусмотренный соглашением лизингодателя и лизингополучателя, либо на основании отчета оценщика (при этом судам следует принимать во внимание недостатки, приведенные в акте приема-передачи предмета лизинга от лизингополучателя лизингодателю).
Лизингополучатель может доказать, что при определении цены продажи предмета лизинга лизингодатель действовал недобросовестно или неразумно, что привело к занижению стоимости предмета лизинга при расчете сальдо взаимных обязательств сторон. В таком случае суду при расчете сальдо взаимных обязательств необходимо руководствоваться, в частности, признанным надлежащим доказательством отчетом оценщика».

Анализ судебной практики с целью расшифровки отдельных положений Постановления №17.

Анализ судебной практики показывает, что при расчете также учитываются:

- начисленная лизингодателем 

- начисленная лизингодателем  неустойка за просрочку внесения лизинговых платежей за период с даты начала просрочки оплаты до даты расторжения договора (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2019 по делу N А33-6595/2017).

- неустойка за просрочку оплаты лизинговых платежей, начисленных за период действия договора лизинга - с даты расторжения договора лизинга по дату фактической оплаты лизинговых платежей (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2016г. № 08АП-15069/2015 по делу № А46-11463/2015[1]).

- проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ за период с даты расторжения договора лизинга до даты возврата предмета лизинга (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.07.2019г.  по делу №А40-54157/19-171-447[2]).

Датой возврата лизингодателю суммы предоставленного финансирования является дата получения денежных средств от продажи изъятого предмета лизинга. (Постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2019г. № 19АП-2400/2019 по делу N А14-10169/2018, Арбитражного суда УО от 23.12.2019г. № Ф09-7892/19 по делу № А76-31494/2017, Определения ВС РФ от 27.10.2015г. № А40-151063/14 и от 06.10.2015 № А40-151038/14). В  Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2017г. № Ф09-2023/17 по делу N А34-72/2014 суд произвел расчет платы за финансирование по дату расторжения договора.

Взыскание арендной платы производится до дня возврата предмета лизинга. Постановление Арбитражного суда СЗО от 01.02.2019г. № Ф07-17361/2018 по делу № А56-8653/2018[3].

3. Проводим анализ положений договора лизинга и договора купли-продажи объекта лизинга.

Убеждаемся, что договором лизинга (Правилами лизинговой компании и т.д.) не установлена процентная ставка платы за предоставленное лизингополучателю финансирование.

Устанавливаем следующие суммы:

Всех  затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга - в нашем примере -  составляет 1 279 551,2  руб., в т.ч. НДС (1 028 516,95 + (1 028 516,95*18/100) +65 901,20).

Авансового      платежа  - в нашем примере - 291 887,30  руб., в том числе НДС. 65901,20- сумма страховки.

Устанавливаем сумму, оплаченную лизингополучателем по договору лизинга - в нашем примере -  758 242,88, в т.ч. НДС. Указанная сумма включает авансовый    платеж - 291 887,30  руб., в том числе НДС.  Сумма оплаченных лизинговых платежей без авансового платежа - 466355,58, с НДС.

В соответствии с п. .... Договоров лизинга срок действия договора устанавливается: с даты подписания настоящего договора до наступления 14 (четырнадцатого) календарного дня после даты оплаты выкупной цены, указанной в Графике платежей  – 1082 дня. Отмечаем, что есть судебные решения, в которых в расчет срока положен срок лизинга  (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2017г. № Ф09-2023/17 по делу № А34-72/2014).

Кроме того, из документов о суммах оплаченных лизингодателем лизингополучателю следует, что Лизингополучателю были начислены пени в общей сумме 28 457,26 руб. и штраф в  сумме 73 475 руб. Всего: 101932,26 руб.

Фактически лизингополучатель оплатил лизингодателю пени в сумме 20 241,12 руб. и штраф в сумме 70 704,4 руб. Всего: 90945,52 руб.

В случае отсутствия данных о сумме реализации лизингодателем изъятого предмета лизинга (к в нашем  примете) привлекается оценщик. В нашем случае оценщик оценил предмет лизинга в сумму 1 213 650 руб.

4. Расчет величины завершающей обязанности сторон договору лизинга

Учитывая вышеприведенные положения Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014г. № 17 для расчета суммы завершающей обязанности одной стороны перед другой стороной договора лизинга необходимо определить:

• Величину платы за финансирование в % годовых,
• Период начисления платы за финансирование,
• Сумму платы за финансирования за время до фактического возврата этого финансирования,
• Сумму расходов лизингополучателя и сумму причитающуюся лизингодателю.

4.1. Величина платы за финансирование,%.

Отмечаем, что в соответствии с п. 3.5. Постановления №17 формула расчета по данному Постановлению  применяется исключительно в случае, если соответствующая процентная ставка не предусмотрена договором лизинга.

В Договорах лизинга указанной ставки нет.

В связи с вышеизложенным в данном расчете применяем формулу, предусмотренную Постановлением №17.

((1 567 238,04-291 887,3)- 987 663,9) * 365 * 100 ПФ =                             987 663,9*1082                             =9,83%

где ПФ - плата за финансирование (в процентах годовых),

П - общий размер платежей по договору лизинга – 1567238,04 руб.

А - сумма аванса по договору лизинга – 291 887,30 руб.,

Ф - размер финансирования – 987 663,9руб. (цена приобретения имущества с учетом НДС + страхование – авансовый платеж),

С/_дн  - срок договора лизинга в днях - 1082.

4.2. Период начисления платы за финансирование.

4.2.1. В Постановлении №17 не указано от какой даты рассчитывается период финансирования. По мнению аудиторов, расчет должен производиться от даты оплаты лизингодателем  предмета лизинга по договору купли-продажи - 25.11.2015г.

4.2.2. Ранее мы обратили внимание Организации на то, что, как правило, суды признают окончанием периода финансирования дату реализации лизингодателем предмета лизинга – в нашем примере -  04.08.2017г.

Таким образом, период платы за финансирование

 по договору лизинга составляет период с 25.11.2015г. по 04.08.2017г. – 618 дней. (В приведенном ниже расчет  обозначен С/ф)

4.3. Сумма платы за финансирование, в руб.

4.4. Расходы лизингополучателя и суммы, причитающиеся лизингодателю

4.4.1. Договор лизинга  

Сальдо расчетов в пользу лизингополучателя

Лизингополучатель отдал лизингодателю – 1 770 951 руб., но причитается лизингодателю  - 1 253 912,16 руб. Задолженность лизингодателя в пользу лизингополучателя  по договору лизинга - 517 038,94 руб. (1770951-1253912,16).

[1] ...В случае расторжения договора аренды взысканию также подлежат установленные договором платежи за пользование имуществом до дня фактического возвращения имущества лицу, предоставившему это имущество в пользование, а также убытки и неустойка за просрочку арендатора по день фактического исполнения им всех своих обязательств (статья 622 ГК РФ).

Пунктом 5 статьи 17 Закона о лизинге установлено, что если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

[2] по смыслу ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга", с момента возврата предмета лизинга по договору выкупного лизинга нарушенное право лизингодателя может быть восстановлено только с учетом правил, предусмотренных статьями 1102, 1103 Гражданского кодекса РФ о недопустимости неосновательного обогащения (сбережения) и предполагает установление завершающей разницы между полученными за период пользования лизинговыми платежами в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга, с одной стороны, и предоставленным финансированием, платой за финансирование и расходами, связанными с приобретением предмета лизинга, с другой.... правомерным периодом начисления процентов является с 21.04.2018 г. по 16.09.2018 г. ( Пр. с даты расторжения договора лизинга до даты возвращения предмета лизинга). Правомерность вышеизложенной позиции подтверждается также позицией суда изложенной в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 06 марта 2019 года по делу А40-105849/2018.

[3] В пункте 38 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002г. № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой» указано, что в силу закона прекращение договора аренды само по себе не влечет прекращения обязательства по внесению арендной платы, оно будет прекращено надлежащим исполнением арендатором обязательства по возврату имущества арендодателю.

В пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014г. № 35 «О последствиях расторжения договора» разъяснено, что условия договора, которые в силу своей природы предполагают их применение и после расторжения договора либо имеют целью регулирование отношений сторон в период после расторжения (например, об условиях возврата предмета аренды после расторжения договора, о порядке возврата уплаченного аванса и т.п.), сохраняют свое действие и после расторжения договора. Все условия расторгнутого договора о процентах, неустойке, а также все обязательства, обеспечивающие исполнение обязанности по возврату имущества, сохраняются до полного исполнения этой обязанности (п. 9 Постановления № 35).

• Остались вопросы – пишите на наш адрес:  Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в браузере должен быть включен Javascript.
•  Благодарим за сотрудничество!
•  
• Будем благодарны за рекомендацию Вашим коллегам нашей 
  Онлайн школы «Стань Главбухом!» 
  
• https://nalogi-cons.ru/onlajn-shkola-stan-glavbukhom.html
• Наша миссия - наставничество для начинающих бухгалтеров.