В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов №94н

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса" .

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 "Касса"  (Дт.50). 
Выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации отражается по кредиту счета 50 "Касса"  (Кт.50).

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Кассовые операции – это прием, пересчет и выдача наличных денежных средств. (п.2).

Кассовые документы

Кассовые операции оформляются кассовыми документами - приходными кассовыми ордерами 0310001 (ПКО) и расходными кассовыми ордерами 0310002  (РКО).(п.4.1).

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

4.2. Кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

4.3. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

4.4. Кассир снабжается
- печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также
- образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Кассовая книга

4.6. Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому ПКО, РКО, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с
- данными кассовых документов,
- суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге,
и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с
- данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем)
и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).



Прием наличных денег в кассу

4.7. Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

5. Прием наличных денег юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем проводится по ПКО.

5.1. При получении ПКО кассир проверяет 
- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении ПКО на бумажном носителе - ее соответствие образцу,
- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью,
- наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО , кассир
- подписывает ПКО,
- проставляет на квитанции к ПКО, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и
- выдает ему указанную квитанцию к ПКО.

При оформлении ПКО в электронном виде квитанция к ПКО может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им e-mail.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88

Выдача денежных средств из кассы

6. Выдача наличных денег проводится по РКО.
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

6.1. При получении РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир проверяет
- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу,
-  соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.

При выдаче наличных денег по РКО кассир проверяет также
- наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в РКО  (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). 

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88
 

Лимит остатка наличных денег

В организации должен быть установлен лимит остатка наличных денег (раньше называли - лимит кассы).
Лимит остатка наличных денег – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня.
Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Формулы расчета лимита кассы приведена в Приложении к Указанию Банка России N 3210-У .

Лимит, полученный в результате расчета, нужно установить приказом (распоряжением) руководителя организации (п. 2).
Согласовывать лимит с банком не нужно.

Период, на который должен быть установлен лимит, законодательно не регламентирован.

Как правило, период, на который вводится лимит остатка в кассе, в приказе (распоряжении) руководителя не указывают. Он действует до вступления в силу приказа (распоряжения), устанавливающего новый лимит кассы.

Если в организации лимит кассы не установлен, но есть движение наличных денег, ответственность за это законодательством не предусмотрена.

Однако отсутствие лимита расценивается налоговыми органами как лимит, равный нулю. Это означает, что в кассе на конец рабочего дня не должно оставаться денег. Организация должна сдавать все наличные деньги в банк.

Отмечаем, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП)  вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

 

Кассовые операции у ИП

Если ИП, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведут  учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, то они могут не оформлять 

- кассовые документы (п.4.1),
- кассовую книгу (4.6),
- лимит кассы (п.2).

   

Бланки  ПКО и РКО 

 

Бланк кассовой книги

 

 

 Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У
"О правилах наличных расчетов"

Установлены ограничения по расходованию наличных средств, полученных  не с расчетного счета.
Выручку, поступившую наличными в кассу организации/ИП от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, можно использовать только на следующие цели (п. 1):
• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы.
• выплаты социального характера (как работникам, так и иным лицам).
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг.
• выдачу работникам под отчет;
• возврат за оплаченные наличными возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги
• выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Остальные расчеты наличными организации и ИП осуществляют за счет денежных средств (с учетом установленного лимита наличных расчетов), поступивших в кассу с их банковских счетов (п. 1).

Установлены ограничения по расчетам наличными денежными средствами между организациями и ИП (п.4)

Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между
- организацими и ИП 
- в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами,
могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, на дату проведения наличных расчетов (предельный размер наличных расчетов).

 

                                             Основные бухгалтерские проводки по сч. 50 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Оприходованы в кассу денежные средства, поступившие с расчетного счета

50-1

51

Приходный кассовый ордер,

Выписка банка по расчетному счету

Поступили в кассу наличные деньги от инкассаторской службы

50-1

57

Приходный кассовый ордер

Получен остаток неизрасходованной подотчетной суммы

50-1

71

Приходный кассовый ордер

Погашен наличными заем, ранее выданный работнику

50-1

73-1

Приходный кассовый ордер

Отражено возмещение работником ущерба, причиненного организации

50-1

73-2

Приходный кассовый ордер

Сданы денежные средства в банк для зачисления на расчетный счет организации (вариант без применения счета 57)

51

50-1

Расходный кассовый ордер,

Выписка банка по расчетному счету

Выданы денежные средства работнику организации для сдачи в банк (вариант с применением счета 57)

57

50-1

Расходный кассовый ордер

Переданы инкассаторам

денежные средства для зачисления на расчетный счет организации

57

50-1

Квитанция к сумке,

Расходный кассовый ордер

Выплачена заработная плата (премии, пособия) работникам через кассу организации

70

50-1

Расчетно-платежная ведомость,

Расходный кассовый ордер

Выданы под отчет денежные средства из кассы

71

50-1

Расходный кассовый ордер

Предоставлен заем работнику наличными

73-1

50-1

Расходный кассовый ордер

 

Вернуться
Урок 12б. Учет банковских операций