Транспортный налог (Глава 28 НК РФ).
 
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. (ст. 356 НК РФ).
 
 
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога  признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
 
Лица, на которых не зарегистрированы транспортные средства налогоплательщиками тарнспортного налога не признаются (Письмо ФНС России от 16.03.2021г. № БС-4-21/3393@).


Не признаются объектами налогообложения:

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;...
7) транспортные средства, находящиеся в розыске....;. (ст. 358 НК РФ)

 
 

Объекты налогообложения (ст. 358 НК РФ)

транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу  
  самолеты, вертолеты, 
теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)  
   другие водные и воздушные транспортные средства 

 

Налоговая база (ст.359 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта)

как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.)

Примечание: Если в технической документации на ТС мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л. с.). При этом округление должно производиться с точностью до второго знака после запятой.
Если же в технической документации мощность установлена и в лошадиных силах, и в метрических единицах, при определении суммы транспортного налога необходимо руководствоваться данными, выраженными в лошадиных силах (Письмо Департамента финансов г. Москвы от 18.05.2016г. № 90-01-01-07-225/16).

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя  как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость как валовая вместимость
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта как единица транспортного средства
 

Налоговый и отчетный периоды (ст. 360 НК РФ)

Налоговый период  - календарный год

Отчетный период для организаций  - первый квартал, второй квартал, третий квартал. Субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

  

Расчет авансовых платежей и суммы налога(ст. 362 НК РФ)

 

Если авансовые платежи не исчисляются

Сумма транспортного налога = мощность двигателя, л.с. х ставка налога х повышающий коэффициент. 

 

Если авансовые платежи исчисляются

 

Сумма авансового платежа = мощность двигателя, л.с. х ставка налога х повышающий коэффициент х 1/4. (рассчитывается по итогам отчетного периода).

Сумма транспортного налога = мощность двигателя, л.с. х ставка налога х повышающий коэффициент - авансовые платежи. (рассчитывается по итогам года).

 

  Налоговые ставки
(устанавливаются в законе субъекта РФ)

могут быть увеличены по сравнению со ставками, указанными в ст. 361 НК РФ, но не более чем в 10 раз.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 361 НК РФ.

   

  Порядок уплаты налога и авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. (ст. 363 НК РФ)

 Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

 

А это место нахождение указано в п.5 ст. 83 НК РФ:

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ  зарегистрировано транспортное средство.

Налог - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Авансовые платежи для организации - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

 
   
  Ст. 361.1 НК РФ установлены налоговые льготы.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. (п.3).

Если подтверждающие документы не предоставлены, о налоговый орган обязан их запросить у уполномоченных органов самостоятельно, используя ту информацию, которая указана в заявлении о представлении льготы.

В случае получения информации о том, что такое лицо не может предоставить соответствующие документы, налоговый орган в течение трех дней проинформировать налогоплательщика об этом и о необходимости представления подтверждающих документов.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

 

В ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления налога  в случае неполного периода владения транспорным средством в течение года

В случае

- регистрации транспортного средства и (или)

- снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента (К).

 

 

 

 

Данный порядок применяется, только при приобретении и реализации трансопртного средства, а также в случае передачи его из одного ОП в др. ОП, находящиеся в разных субъектах. (Письма Минфина РФ  от 17.11.2016г. № 03-05-05-04/67450, от 11.08.2016г. № 03-05-05-04/47037, 11.08.2016 г. № 03-05-05-04/47037).

Налоги в этом случае необходимо оплачивать в инспекцию по новому месту учета ТС, но двумя платежками с разными ОКТМО (п. 5 ст. 83 НК РФ):
• на старый ОКТМО  - налог (авансовый платеж) за период, когда ТС находилось по прежнему месту учета;
• на новый ОКТМО - налог (авансовый платеж) за период, когда ТС находилось по новому месту учета.

В Письме Минфина РФ от 21.10.2013г. № 03-05-06-04/43844 указано. что эта норма не применяется в случае изменения места регистрации ТС.

исчисление коэффициента (К).


количество полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика

К = _____________________________________________________

к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

 

При этом,
- если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа или снятие с регистрации произошло после 15 числа месяца, месяц считается в формуле полным,
- если регистрация транспортного средства произошла после 15 числа или снятие с регистрации произошло до 15 числа месяца, этот месяц не считается в формуле.

В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении. (п. 3.1. ст. 362 НК РФ).

 

 

 В п.п 5-7 ст. 363 НК РФ сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога

4. Налоговые органы передают налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в следующие сроки:

1) в течение 10 дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

2) не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;

3) не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

5. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом или может быть передано руководителю организации (ее представителю) лично под расписку. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

6. Налогоплательщик-организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога  представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления суммы налога.

7. Они рассматриваются налоговым органом в течение 1 месяца со дня их получения. Срок может быть продлен не более чем на 1 месяц.

О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика в течение 1 месяца.
В случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных пояснений  сумма налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней после составления такого сообщения.

Налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога  в случае, если выявлена недоимка по результатам рассмотрения налоговым органом представленных пояснений и (или) документов.

 

В Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.06.2012г. № 14341/11 по делу N А73-12291/2010 указано, что уклонение общества от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает его от уплаты транспортного налога.

Ответственность за нарушение правил регистрации ТС установлена ст. 19.22 КоАП.

 

Индивидуальные предприниматели.

Все вышеизложенное относится к организациям.

ИП  рассчитывать транспортный налог не нужно.

ИП, как любому другому физлицу, налоговый орган направляет уведомление  с рассчитанным транспортным налогом (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ).

Авансовых платежей для ИП нет.

Налог оплачивается по итогам года, не позднее 1 декабря следующего года.

 

Доп.материал к уроку.

Транспортный налог при лизинге
Транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
Подробнее о технике, подлежащей налогообложению транспортным налогом