Друзья,
перед Вами краткая характеристика налогов,
которые оплачиваются на общем режиме налогообложения
Организаций и ИП.
-налог на прибыль организаций,
-налог на добавленную стоимость (НДС),
-налог на имущество организаций,
-земельный налог,
-транспортный налог и
-водный налог.
-налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
-налог на добавленную стоимость (НДС),
-налог на имущество физлиц,
-земельный налог,
-транспортный налог и
-водный налог.
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
Ст. 247 НК РФ - Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Но есть и иные ставки налога на прибыль.
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). (ст. 249 НК РФ).
2) внереализационные доходы. (ст. 250 НК РФ).
В соответствии с п.2. ст. 252 НК РФ расходы также подразделяются на
- расходы, связанные с производством и реализацией,(ст. 253 НК РФ),
- внереализационные расходы. (ст. 265 НК РФ).
В ст. 251 НК РФ приведены доходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль.
В ст. 270 НК РФ приводятся расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
В п. 2 ст. 253 приведена следующая классификация расходов, связанных с производством и (или) реализацией:
1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
3) суммы начисленной амортизации (ст.ст. 256 – 259.3 НК РФ);
4) прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
В п. 1 ст. 252 НК РФ указаны требования к расходам, которые могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты. Регулируется ст.ст. 271 и 272 НК РФ.
Так, в общем случае на основании п.3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ,
предъявленный поставщиком товаров/работ/услуг
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если в соответствии со ст. 378.2 НК РФ налоговая база по такому определяется как кадастровая стоимость имущества. Статья 378.2 НК РФ сдержит закрытый перечень такого недвижимого имущества. (п.1 ст. 374 НК РФ).
Например, в соответствии с пп.1 п.1. ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. (есть исключения).
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также,
- физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. (п. 1 ст. 207 НК РФ)
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. (ст. 209 НК РФ)
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. (п. 1 ст. 210 НК РФ ).
Доход может быть уменьшен на вычеты (см. ниже).
1. ИП на ОСН платит данный налог со своих доходов от предпринимательской деятельности,
2. ИП, выплачивающий вознаграждение физическим лицам (кроме ИП и самозанятых) должен выполнять функции налогового агента.
п. 1 ст. 226 НК РФ - российские организации и ИП , от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.
п.2. ст. 226 НК РФ - исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога ...
Налоговая ставка -13 % (но есть и другие ставки) - п. 1 ст. 224 НК РФ
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Предоплата доход.
(п.2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка). Существует 2 позиции о признании расходов ИП на ОСН.
В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ для включения ИП расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий:
- расходы должны быть фактически произведены (т.е. оплачены),
- документально подтверждены,
- непосредственно связаны с извлечением доходов.
Существует 2 позиции о признании расходов ИП на ОСН.
НК РФ установлены также установлены вычеты
-стандартные (ст.218 НК РФ),
-социальные (ст. 219 НК РФ),
-имущественные (ст. 220 НК РФ), -профессиональные налоговые вычеты (221 НК РФ).
ИП может пользоваться всеми (Например, Письмо Минфина РФ от 04.10.2012г. № 03-04-05/8-1144).
Профессиональный налоговый вычет ИП - это его расходы, направленные на получение дохода. (см. выше).
Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ).
Статья 400 - Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Статья 401 - Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента госрегистрации права собственности гражданина на недвижимое имущество или со дня открытия наследства, в которое оно включено (п. п. 2, 7 ст. 408 НК РФ).
В общем случае налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налоговые ставки определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
. (ст. 406 НК РФ).
Водный налог (Глава 25.2 НК РФ).
Водный налог в данном курсе мы здесь рассматривать не будем. т.к. встречается он не часто.
В соответствии с п.1 ст. 333.8 НК РФ Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Хороший материал о налогообложении водным налогом нами систематизирован в консультациях:
Водопользование при отсутствии лицензии и договора на водопользование. Что и как платить.
Плата за водопользование в случае превышения лимита.
Одна из статей является платной. Слушатели Онлайн школы "Стань Главбухом!" могут ознакомиться с ней бесплатно. Для получения свободного доступа, Вы можете подать заявку здесь.
А теперь предлагаем Вам посмотреть видео с реальным практическим примером отражения
в бухгалтерском и налоговом учете
операции купли-продажи товара организацией на ОСН.
Обращаю Ваше внимание на то, что пока мы еще не затрагивали бухгалтерский учет этих операций. Будем рассматривать его в следующих уроках. Примите пока к сведению информацию из бухучета. Это позволит видеть общую картину.
Во второй части урока на основании данного примера мы рассчитаем налоговую нагрузку при применении ОСН и спец.режимов налогообложения.
Для этого предлагаю Вам перейти в продолжение
Урока № 3н. Сравнение систем налогообложения
