Библиотека Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!
Материал к Уроку №35н "Транспортный налог"
В соответствии со ст. 362 НК РФ для легковых автомобилей средней стоимостью более 3 млн. руб. по данным Минпромторг России и включенным в его Перечень, налог рассчитывается с учетом Повышающего коэффициента Кп.
Перечень таикх ТС устанавливается ежегодно и публикуется на сайте Минпромторга России не позднее 1 марта года, на который он установлен.
Средняя стоимость автомобиля рассчитывается Минпромторгом России. В этом случае фактическая цена покупки ТС не имеет значения.
В соответствии с п. 2 ст. ст. 362 НК РФ повышающие коэффициенты составляют:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Для применения повышающего коэффициента с Перечнем должны совпадать два параметра ТС
• модель автомобиля;
• год выпуска автомобиля.
Модель автомобиля может быть написана в Перечне более кратко или более полно, чем в ПТС. Например, если в Перечень включен автомобиль марки BMW с коммерческим наименованием 530d xDrive, это значит, что модель 530D XDRIVE GRAN TURISMO также относится к дорогим автомобилям (Письма ФНС России от 18.02.2020г. № БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020г.№ ПГ-20-1140), от 18.02.2019г. № БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019г. № ПГ-20-637)).
Также важно, чтобы тип двигателя ТС и его объем соответствовали указанным в Перечне.
Год выпуска важен для определения возраста вашего автомобиля. В частности, в Перечне указаны:
Пунктом 2 ст. 362 НК РФ указано, что исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Т.е., данный срок исчисляется с года выпуска ТС по налоговый период, за который уплачивается налог. (Письма Минфина РФ от 18.05.2017г. № 03-05-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015г. № БС-4-11/3274@).
Например, при исчислении транспортного налога за 2020 год нужно исходить из того, что количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля 2017 года выпуска, составляет 4 года.
В случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне (в том числе с учетом типа и объема двигателя транспортного средства) или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня повышающий коэффициент применяться не должен. (Письмо ФНС России от 11.01.2017г. № БС-4-21/149, Письма Минпромторга России от 22.01.2019г. № ПГ-20-344, Минфина РФ от 13.05.2019г. № 03-05-06-04/33968).
Сумма транспортного налога = мощность двигателя, л.с. х ставка налога х повышающий коэффициент.
Сумма авансового платежа = мощность двигателя, л.с. х ставка налога х повышающий коэффициент х 1/4.
Практический пример:
Организация владеет автомобилем BMW X6 M с мощностью двигателя 600 л. с. Такой автомобиль есть в Перечне Минпромторга России. Возраст автомобиля попадает в пределы, указанные в Перечне. В регионе, где зарегистрирован автомобиль, уплачивают авансовые платежи.
Ставка - 150 руб/л. с.
Коэффициент Кп - 2.
Организация рассчитает квартальный авансовый платеж - 45 000 руб. (1/4 x 600 л. с. x 150 руб/л. с. x 2).
Налог за год - 180 000 руб. (600 л. с. x 150 руб/л. с. x 2).
Налог к уплате за год - 45 000 руб. (180 000 руб. - 45 000 руб. - 45 000 руб. - 45 000 руб.)
