Библиотека Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!
Материал для урока 6/1нГ "Контролируемые сделки" курса "Гильдия".
Чек-лист №1
Детали по теме
"Контролируемые сделки"
Не признаются
контролируемыми сделками
Вид операции | Официальные разъяснения |
Когда сделка не влечет необходимости учета доходов и расходов сторонами сделки и, соответственно, не влечет увеличения (уменьшения) налоговой базы, такая сделка, в силу п. 11 ст. 105.14 НК РФ. | Не будет являться контролируемой независимо от статуса налогового резидента участников сделки и места их проживания. |
Внесение нерезидентами (физическими лицами) вклада в имущество АО (ОСН) без увеличения уставного капитала. В рассматриваемой ситуации доход не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). |
В Письме ФНС России от 17.08.2017 N ЗН-4-17/16223@ указано, что правила разд. V.1 НК РФ применимы в случае, если лица являются взаимозависимыми и заключают между собой сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам. |
Вклад российской организации в добавочный и резервный капитал иностранной дочерней компании. (Если международным договором РФ не установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ). | Письмо Минфина РФ от 26.03.2021г. № 03-12-11/1/22117 |
Сделки в области внешней торговли товарами, в отношении которых коды товаров Перечнем не определены. (сейас это Перечнеь ,утв. Приказом от 28.04.2018г. № 1714 Министерства промышленности и торговли Российской Федерации) | Письмо Минфина России от 19.02.2019г. № 03-12-11/1/10545 |
Признаются контролируемыми сделками
Вид операции | Правовое обоснование |
Сделка по предоставлению беспроцентного займа взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). |
В этом случае придется: Мнение специалистов |
Особенности признания доходов
по отдельным сделкам
Займы |
Доход по сделке - проценты, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются. Письма Минфина РФ от 23.05.2012г. № 03-01-18/4-67, от 16.08.2013г. № 03-01-18/33535 |
Залог Залог является самостоятельным способом исполнения обязательств наряду с поручительством и гарантией, действие пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ не распространяется на сделки по предоставлению залога. |
Письмо Минфина РФ от 21.04.2017г. № 03-12-11/1/24045 |