Чек-лист №1 к Уроку 6/1нГ. Необычные случаи контролируемых и неконтролируемых сделок

Библиотека Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!

Материал для урока 6/1нГ "Контролируемые сделки" курса "Гильдия".

Чек-лист №1

Детали по теме
"Контролируемые сделки"

Не признаются
контролируемыми сделками

Вид операции	Официальные разъяснения
Когда сделка не влечет необходимости учета доходов и расходов сторонами сделки и, соответственно, не влечет увеличения (уменьшения) налоговой базы, такая сделка, в силу п. 11 ст. 105.14 НК РФ.	Не будет являться контролируемой независимо от статуса налогового резидента участников сделки и места их проживания.
Внесение нерезидентами (физическими лицами) вклада в имущество АО (ОСН) без увеличения уставного капитала. В рассматриваемой ситуации доход не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).	В Письме ФНС России от 17.08.2017 N ЗН-4-17/16223@ указано, что правила разд. V.1 НК РФ применимы в случае, если лица являются взаимозависимыми и заключают между собой сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам.
Вклад российской организации в добавочный и резервный капитал иностранной дочерней компании. (Если международным договором РФ не установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ).	Письмо Минфина РФ от 26.03.2021г. № 03-12-11/1/22117
Сделки в области внешней торговли товарами, в отношении которых коды товаров Перечнем не определены. (сейас это Перечнеь ,утв. Приказом от 28.04.2018г. № 1714 Министерства промышленности и торговли Российской Федерации)	Письмо Минфина России от 19.02.2019г. № 03-12-11/1/10545

Признаются контролируемыми сделками

Вид операции

Правовое обоснование

Сделка по предоставлению беспроцентного займа взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

В этом случае придется:
• признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
• уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).

Мнение специалистов

Особенности признания доходов
по отдельным сделкам

Займы

Доход по сделке - проценты, полученных по договору займа.

При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.

Письма Минфина РФ от 23.05.2012г. № 03-01-18/4-67, от 16.08.2013г. № 03-01-18/33535

Залог

Залог является самостоятельным способом исполнения обязательств наряду с поручительством и гарантией, действие пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ не распространяется на сделки по предоставлению залога.
Сделка по предоставлению залога может признаваться контролируемой, если заключается между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ и соблюдаются определенные критерии, предусмотренные п. п. 2 и 3 ст. 105.14 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 21.04.2017г. № 03-12-11/1/24045