Библиотека Онлайн школы "СтаньГлавбухом"!
Материал к Уроку №34н "Налог на имущество (налог, отчетность)".
                         

01.06.2021г.           

Чек-лист №3 к Уроку №34н.
Расчет средней стоимости имущества

Для того, чтобы рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период, необходимо сложить  остаточную стоимость недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости по данным бухучета, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат разделить на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

Так, чтобы рассчитать среднюю стоимость недвижимости:
• за I квартал - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат разделите на 4;
• за полугодие - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля. Полученный результат разделите на 7;
• за 9 месяцев - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября. Полученный результат разделите на 10,
• за год - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 1 января следующего года. Полученный результат разделите на 13.

Налог за отчетный период составит 1/4 от произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.

Пример.

В декабре 2019г. принято к учету в качестве ОС здание, первоначальная  стоимость которого составляет  5 000 000 руб. Срок полезного использования - 360 мес. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 000/360=13 889 руб. Ставка налога - 2,2%.

 Дата Остаточная стоимость, руб. Налоговая база, руб. Сумма налога, руб.
01.01.2020 5 000 000,00    
01.02.2020 4 986 111,00  (5 000 000,00 - 13 889)    
01.03.2020 4 972 222,00  (4 986 111,00 - 13 889)    
01.04.2020 4 958 333,00  (4 972 222,00 - 13 889)  4 979 166,50
(5 000 000,00 + 4 986 111,00 +      4 972 222,00 + 4 958 333,00) /4
 

27 385,42
((4 979 166,5 *2,2%)/4)

(получили 1/4 произведения ставки на среднюю стоимость за отчетный период)

01.05.2020 4 944 444,00 и т.д.    
01.06.2020 4 930 555,00    
01.07.2020 4 916 666,00  4 958 333,00  27 270,83
01.08.2020 4 902 777,00    
01.09.2020 4 888 888,00    
01.10.2020 4 874 999,00  4 937 499,50  27 156,25
01.11.2020 4 861 110,00    
01.12.2020 4 847 221,00    
01.01.2021 4 833 332,00  4 916 666,00  26 354,15 (108 166,65 -            27 385,42-27 270,83-27 156,25)
Сумма налога за 2020г., всего -  108 166,65 (4 916 666,00*2,2%)