Сложные вопросы ведения налогового учета на реальных примерах практического применения

Лизинг

Если по договору лизинга расчеты осуществляются в иностранной валюте, то переоценке подлежат требования (обязательства), возникшие на дату осуществления расчетов по лизинговым платежам, предусмотренным договором, срок оплаты которых в соответствии с договором лизинга наступил

Расторжение договора с авансом

В случае расторжения договора полученная предварительная оплата в виде аванса (задатка) не может рассматриваться сторонами, заключившими договор, как предварительная оплата (аванс) и подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте.

Общество обязано на дату расторжения договора пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля Российской Федерации, установленному Банком России, с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.

Истечение срока исковой давности. Признание долга.

Если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность в иностранной валюте должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены при соответствии ст. 252 НК РФ.
После восстановления кредиторская задолженность пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. При этом в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Договор займа

По договорам займа переоцениваются и сумма займа и проценты, выраженные в иностранной валюте

Прощение займа займодавцем

Если заем иностранного учредителя будет в последствии прощен, курсовые разницы можно учитывать при расчете облагаемой базы.

Операции, которые осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, но непосредственно с получением дохода не связаны

Если курсовые разницы возникают по операциям, которые осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, но непосредственно с получением дохода не связаны, то указанные курсовые разницы могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Например, могут быть учтены в расходах курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности в иностранной валюте,
- связанной с выплатой дивидендов, либо
- по долговым обязательствам, привлеченным налогоплательщиком для осуществления выкупа собственных акций по решению общего собрания акционеров (Совета директоров) в соответствии с законодательством РФ.